Налоговые вычеты на детей: размеры и лимиты

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые вычеты на детей: размеры и лимиты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Напомним, что согласно белорусскому законодательству, в государственный бюджет перечисляется 13% получаемого гражданином дохода (Подоходный налог). Следовательно, чем выше заработная плата, тем больший налог необходимо заплатить.

Новое заявление на вычет

Для получения детского вычета работник должен написать соответствующее заявление в бухгалтерию. Данное заявление предоставляется однократно, например, при трудоустройстве на работу и не требует ежегодной подачи (письмо Минфина от 08.05.2018 № 03–04–05/30997). Но есть ситуации, при которых работник обязан писать новое заявление в связи с последующим изменением суммы вычета. К сожалению, не все работники ознакомлены с факторами, при которых необходимо писать новое заявление, что существенно осложняет работу бухгалтера. В качестве таких существенных факторов могут выступать следующие.

Новое заявление предоставляется в случае:

1. Рождения, усыновления, смерти ребенка, оформления опеки или попечительства.

2. Поступления ребенка (18-24 года) на очное отделение в колледж, техникум, ВУЗ и др.

3. Смены формы обучения ребенком (например, с очного отделения на заочное и наоборот).

4. Окончания учебного заведения или отчисления из него.

5. Развода единственного родителя ребенка.

6. Развода с родителем ребенка, не являющимся для вас родным.

7. Отказа одного из родителей от вычета в пользу другого.

Основания предоставления вычета

Основания для получения стандартных налоговых вычетов на детей:

• наличие в семье ребенка в возрасте до 18 лет;
• наличие в семье ребёнка-учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет.

Также на детей положено несколько социальных вычетов в соответствии с пп. 2-4 ч. 1 ст. 219 НК РФ. Родители вправе:

• оформить налоговый вычет за обучение ребенка до 24 лет в колледже, ВУЗе, на дополнительное образование, кружки и секции;
• получить налоговый вычет за лечение ребенка до 18 лет;
• воспользоваться вычетом на пенсионные взносы в НПФ в пользу ребёнка, на его добровольное пенсионное страхование и на добровольное страхование его жизни на срок не менее 5-ти лет.

Размер вычета в 2019 году, в 2020 году

По состоянию на 2019-2020 годы СНВ на ребенка остаются прежними в размере:

• 1400 руб./месяц – вычет на первого ребенка (код 126);
• 1400 руб./месяц – на второго ребенка (код 127);
• 3000 руб./месяц – на 3 и каждого последующего ребенка (код 128);

• 12 000 руб. — на детей-инвалидов до 18 лет, в том числе для родителей (усыновителей) ребенка-инвалида 1 или 2 группы, обучающегося по очной форме не старше 24 лет (код 129);
• 6000 руб. — дна дети-инвалиды до 18 лет, а также для опекунов (попечителей) ребенка-инвалида 1 или 2 группы, обучающегося по очной форме не старше 24 лет (код 129).

Механизм вычета и документы, необходимые для его получения вычета

Часто люди путаются какая же сумма не облагается налогом на ребенка при расчете зарплаты. Механизм прост: работодатель обязан сминусовать от размера зарплаты сумму вычета. Полученная разница умножается на 13% — ставку налогообложения НДФЛ. Так рассчитывается итоговая сумма налога.

Какие же документы необходимо представить в бухгалтерию предприятия для получения такого вычета:

• работник по своему желанию предоставляет в отдел кадров заявление в свободной форме на вычет;
• копию паспорта с отметкой о зарегистрированном браке или свидетельство о браке (для родителей состоящих в браке);
• документы на детей (свидетельство о рождении, акт органа опеки и попечительства, судебный акт о признании отцовства и пр.);
• если ребенок в возрасте от 18 до 24 лет и обучается в ВУЗе или другом учебном учреждении очно, то справку из ВУЗа о факте обучения;
• если ребенок инвалид, то медицинское заключение и документ, подтверждающий инвалидность.

Размер вычета на детей с зарплаты по НДФЛ в 2022 году

Размеры стандартного налогового вычета на детей в 2022 году не изменятся по сравнению с прошлыми годами и будут также применяться в зависимости от очередности рождения детей, их статуса, а также статуса самого налогоплательщика (в ситуации с детьми-инвалидами):

• 1400 рублей — на первого и второго ребенка;
• 3000 рублей — на третьего и последующих;
• 12000 рублей — на детей-инвалидов или инвалидов I и II группы до 24 лет, которые учатся очно (для родителей и усыновителей);
• 6000 рублей — на детей-инвалидов или учащихся по очной форме до 24 лет с инвалидностью I и II группы (для попечителей, опекунов, приемных родителей).

Стандартный вычет на работника

Официально трудоустроенные лица вправе оформить вычет на себя в размере трех тысяч рублей, при условии наличия статуса:

1. Ликвидатора аварии на Чернобыльской АЭС.
2. Инвалида ВОВ.
3. Жителя территории, расположенной вблизи радиоактивной зоны.
4. Участника военного конфликта.

Оформить вычет на 500 рублей смогут следующие категории граждан:

1. Участники ВОВ.
2. Инвалиды первой и второй группы.
3. Блокадники.
4. Узники концлагерей.
5. Участники боевых действий в Афганистане.
6. Супруги или родители военнослужащих, скончавшихся при выполнении должностных обязанностей.
7. Эвакуированные из зоны радиоактивного заражения.
8. Герои СССР и РФ.

Ещё о вычете на детей

С какого момента работник получит вычет на ребенка?

С месяца рождения ребенка, усыновления, установления опеки или попечительства.

До какого момента положен вычет?

До конца года, в котором исполнилось 18 лет.

Можно ли продлить срок?

Да, до 24 лет для студентов, аспирантов, ординаторов или интернов очной формы обучения (абз. 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если ребенок окончил обучение раньше, чем ему исполнилось 24 года, то вычет отменяется с месяца, следующего за месяцем окончания учебы. Если обучение не завершено до конца года, в котором ребенку исполняется 24, то вычет родителям предоставляется до конца этого календарного года.

Величина вычета на детей и его кодировка

Вычет на детей действует только когда размер общего дохода, перечисленного с начала года, не превышает 350000 рублей. Как только суммарный размер становится больше указанной цифры, вычет получить невозможно.

• 114 — кодировка вычета на одного ребенка. Сумма — 1400 руб.
• 115 — кодировка на второго малыша. Сумма — 1400 руб.
• 116 — кодировка на третьего и последующего ребенка. Сумма — 3000 руб.
• 117 — кодировка на ребенка-инвалида. Опекуны, приемные родители и попечители получат 6000 руб. Усыновители и родители в этом случае получат 12000 рублей.

Налоговые агенты рассчитывают НДФЛ со всех доходов как в денежной, так и в натуральной форме на дату их фактического получения физлицом. По доходам, облагаемым по прогрессивной ставке 13(15)%, налог исчисляется нарастающим итогом с начала года с зачетом суммы, удержанной в предыдущие месяцы текущего года.

Планировалось, что с 2023 года НДФЛ по прогрессивной ставке 15% будет считаться с совокупной суммы налоговых баз. Однако Федеральный закон от 19.12.2022 № 523-ФЗ продлил переходный период исчисления НДФЛ. Поэтому в 2023 году продолжится применение повышенной ставки 15% к каждой налоговой базе отдельно с доходов свыше 5 млн ₽, как это было в 2022 году (абз. 3 п. 1 ст. 224 НК РФ).

Формула для расчета НДФЛ по основной налоговой базе:

НДФЛ = ∑д – НВ × 13(15)% – ∑НДФЛ, где

∑д — сумма дохода, полученная физлицом нарастающим итогом с начала года;

НВ — налоговые вычеты (например, на детей);

∑НДФЛ — сумма НДФЛ, удержанная в предыдущие месяцы текущего года.

Даты фактического получения физлицом дохода определяются по правилам ст. 223 НК РФ.

Вид дохода	Дата получения дохода
Заработная плата за первую половину месяца (аванс)	Дата фактической выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). С 1 января 2023 года утратил силу п. 2 ст. 223 НК РФ, где говорилось о том, что датой фактического получения налогоплательщиком дохода по оплате труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход.
Заработная плата за вторую половину месяца
Средний заработок, сохраняемый на время командировки работника
Премии, являющиеся составной частью оплаты труда, за месяц
Единоразовые и годовые премии	День выплаты дохода, в том числе его перечисления на банковский счет налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (письмо Минфина РФ от 06.05.2021 № 03-04-06/34840).
Отпускные	День выплаты, в том числе перечисления дохода на счета физлица в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма Минфина РФ от 28.01.2021 № 03-04-05/5316, от 28.03.2018 № 03-04-06/19804)
Выплаты в денежной форме (например, по договору ГПХ)	День выплаты, в том числе перечисления на счета физлица в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Доход в натуральной форме	Дата передачи товаров, работ, услуг (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Возмещение командировочных расходов	Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Материальная выгода от экономии на процентах	Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). В числе антикризисных мер 2022 года — отмена НДФЛ с материальной выгоды, которую граждане получили в 2021–2023 годах (п. 90 ст. 217 НК РФ). Если налог за 2021 год уже рассчитали и перечислили, его необходимо вернуть.
Признание задолженности безнадежной	День прекращения полностью или частично обязательства физлица по уплате задолженности (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Взаимозачет	День зачета встречных однородных требований (пп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ)

НДФЛ рассчитывается в полных рублях. То есть сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Рассмотрим порядок расчета НДФЛ на конкретных цифрах.

Заработная плата работника составляет 70 000 ₽ в месяц. Она выплачивается двумя частями — 25 числа текущего месяца (за первую половину месяца в размере 50% оклада) и 10 числа следующего месяца (за вторую половину месяца — окончательный расчет). У работника есть один ребенок в возрасте 5 лет, на которого он получает стандартный налоговый вычет.

Если у работника не было других выплат, он не болел, не находился в отпуске или в командировке, расчет НДФЛ за январь будет следующим:

1. По правилам, которые начали действовать с 1 января 2023 года, при выплате аванса 25 января следует удержать с этой суммы НДФЛ, а также применить стандартный налоговый вычет на ребенка.

Несмотря на то, что заработная плата начисляется за январь 2023 года, по новым правилам (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) датой получения дохода в виде зарплаты считается день ее фактической выплаты, а значит, это доход того месяца, в котором он выплачен. Первая часть январской заработной платы будет доходом января. Соответственно, стандартный налоговый вычет на ребенка за январь следует применить 25 января (письмо ФНС РФ от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@). Зарплата за первую половину января рассчитывается следующим образом:

70 000 × 50% = 35 000 ₽ — размер аванса 50% от оклада сотрудника

35 000 – 1400 = 33 600 ₽ — применен стандартный налоговый вычет на ребенка за период января

33 600 ₽× 13% = 4 368 ₽ — исчислен НДФЛ после применения стандартного вычета

35 000 – 4 368 = 30 632 ₽ — удержан НДФЛ и перечислена зарплата за первую половину января 2023 года.

2. Заработную плату за вторую половину месяца нужно рассчитать 10 февраля. В данном случае применение стандартного налогового вычета будет относиться уже к периоду февраля, поскольку, как и ранее, вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Несмотря на то, что заработная плата начисляется за вторую половину января, стандартный налоговый вычет на ребенка будет применяться уже за февраль. Значит, при исчислении заработной платы за первую половину февраля, которая в нашем примере приходится на 24.02.2023, повторно данный вычет применяться не может (письмо ФНС РФ от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@).

Расчет заработной платы за вторую половину января 2023 года будет выглядеть аналогично расчету за первую половину января.

3. Таким образом, за январь сотрудник получит на руки:

30 632 + 30 632 = 61 264 ₽

Обратите внимание, что двойное применение стандартных налоговых вычетов будет применимо именно к зарплате за январь.

Производя расчет зарплаты за февраль 2023 года, следует учитывать, что налоговый агент применил налоговый вычет 10 февраля, когда производил расчет по зарплате за вторую половину января. Когда он будет производить расчет заработной платы за первую половину февраля — 24.02.2023 — применять вычет уже не следует. Вычет будет применен при исчислении заработной платы за вторую половину февраля, а именно 10.03.2023.

Налоговый агент вправе сам решать, за какую половину месяца он будет применять вычет. Главное, чтобы не была нарушена периодичность. Один и тот же вычет за один и тот же месяц налогового периода применяться не может.

4. Налог с заработной платы за январь будет перечислен 28.02.2023 за первую и вторую половину месяца, поскольку и 25.01.2023, и 10.02.2023 попадают в один период исчисления и перечисления подоходного налога — с 23.01 по 22.02 (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Возврат НДФЛ через ФНС если вычеты не предоставлены

Если в течение года работник не предоставил заявление на вычет или предоставил его с опозданием и вычет предоставлен не в полном объеме, то в течение следующего года можно получить возврат по НДФЛ посредством подачи 3-НДФЛ в ФНС по месту жительства.

В этой ситуации налогоплательщику нужно:

1. заполнить декларацию (форма 3-НДФЛ)
2. запросить справку по форме 2-НДФЛ
3. оформить соответствующие копии документов
4. заявление на возврат
5. предоставить в ФНС по месту жительства (лично, через представителя по доверенности, по почте или через официальный сайт ФНС) собранные документы

Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется в течение 1 месяца со дня предоставления заявления, но не ранее чем будет проведена камеральная налоговая проверка, которая проводится в течение 2 месяцев.

Имущественный налоговый вычет

На него и раньше могли рассчитывать граждане, которые построили/купили квартиру или дом. Фактически в течение нескольких лет белорусы могут сэкономить 13% (напомним, именно столько составляет подоходный налог) от всей стоимости купленной квартиры, а также 13% от всей суммы уплаченных процентов банку по кредитному договору.

В 2023 году в этом механизме расчетов практически ничего не изменилось. Новшеством стало то, что Налоговый кодекс дополнен нормой, которая позволяет состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий физлицам получить имущественный вычет при приобретении одноквартирного жилого дома или квартиры по договору купли-продажи с оплатой в рассрочку. Вычет предоставляется с даты заключения такого договора купли-продажи, независимо от даты государственной регистрации права собственности на этот одноквартирный жилой дом или эту квартиру.

Профессиональный налоговый вычет

Порядок предоставления профессиональных налоговых вычетов в 2023 году не изменился.

По-прежнему право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют физлица, получившие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также за изобретения, создание полезных моделей, промышленных образцов и иные результаты интеллектуальной деятельности. Эта норма не распространяется на ИП.

В отношении таких доходов профессиональный вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Вместо этого физлицо вправе получить профессиональный налоговый вычет в установленных размерах:

• 20% суммы начисленного дохода – по литературным, драматическим, музыкально-драматическим, хореографическим произведениям, за пантомиму и другие сценарные произведения; картам, планам, эскизам, иллюстрациям и пластическим произведениям, относящимся к географии, картографии и другим наукам; компьютерным программам; произведениям науки; производным произведениям; составным произведениям;
• 30% суммы начисленного дохода – по аудиовизуальным произведениям; произведениям архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства; фотографическим произведениям, в том числе произведениям, полученным способами, аналогичными фотографии; изобретениям, полезным моделям, промышленным образцам и иным результатам интеллектуальной деятельности;
• 40% суммы начисленного дохода – по музыкальным произведениям с текстом или без текста; произведениям изобразительного искусства; произведениям прикладного искусства.

Особенности двойного вычета

Он распространяется на матерей-одиночек или тех, кто в разводе, в последнем случае на компенсацию может претендовать только родитель с которым остался ребенок. Если дело касается усыновителей, то они сами решают кому важнее двойной вычет, один из родителей должен подготовить отказ на другого супруга.

Не допускается оформление льготы вторым родителем, в таких случаях:

• Трудоустройства на неофициальной должности;
• Пребывания одного из родителей в декретном;
• Когда человек не работает и состоит в центре занятости.

Можно ли вернуть излишне уплаченный налог за прошлые годы?

Да, можно. Если вы не знали о своем праве на стандартные вычеты и в течение года или прошлых лет не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере, налогоплательщик вправе их получить по итогам года, при обращении в налоговый орган по месту своего жительства при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ и документов, подтверждающих право на такие вычеты. В данной декларации вы самостоятельно производите расчеты и налоговая инспекция возвращает вам на расчетный счет в банке (чаще всего на сберкнижку) излишне удержанную сумму налога.

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса заявление о возврате излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты налога. Таким образом, налогоплательщики одновременно с подачей в налоговые органы налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, в которой заявлены налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, вправе также представить заявление на возврат излишне уплаченного налога.

В течение какого времени вернут НДФЛ?

Чтобы установить факт излишней уплаты налогоплательщиком налога на доходы физических лиц налоговым органом осуществляется камеральная проверка, срок проведения которой составляет три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые вычеты.

По истечении этого периода налоговая инспекция направляет заявителю письменное уведомление о проведенной камеральной проверке декларации 3-НДФЛ и предоставлении либо отказе в предоставлении налоговых вычетов.

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и/или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 НК сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. При этом срок на возврат излишне уплаченного налога начинает исчисляться со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате налога, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки. Таким образом, срок возврата подоходного налога составляет 4 месяца.

Похожие записи:

• Могут ли приставы забрать животных за долги
• Новое в 2023 году: выплаты, льготы и федеральные программы
• Можно ли обратиться в любой МФЦ, если находишься в другом городе