Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отмена ЕНВД: когда будет, кого коснется и что делать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вмененный налог был введен как временная мера поддержки малого бизнеса. Первоначально его планировали отменить еще с начала 2018 года, но из-за неблагоприятной экономической ситуации в стране было решено продолжить его действие.
Переход с ЕНВД на общую систему налогообложения в общем случае возможен только с начала календарного года.
Однако, если меняется вид деятельности или параметры бизнеса больше не позволяют использовать спецрежим, то для перехода на ОСНО ждать конца года не нужно.
Для перехода достаточно направить в налоговую инспекцию заявление по утвержденной форме (для юр.лиц и ИП они отличаются) и соблюсти сроки. При переходе стоит особое внимание уделить суммам НДС.
Переход с ОСНО на ЕНВД возможен, когда организация начинает деятельность, которая подпадает под этот спецрежим, или же устранила все нарушения, из-за которых лишилась возможности его применять в прошлом. При переходе важно правильно заполнить переходные декларации и обязательно восстановить входной НДС.
«Вмененку» периодически пытались отменить, объявляя об отказе от этого режима то до конца 2013 года, то до конца 2017 года. Несмотря на временную отсрочку, никто не собирался отказываться от ЕНВД. Им облагался вмененный доход, который ниже фактического. По этой причине в региональный бюджет поступало меньше средств.
Полезно знать
Как объяснил председатель Правительства РФ Михаил Мишустин, ЕНВД изжил себя. Этот налог был введен в 90-х, когда не представлялось возможным точно установить сумму дохода компании или ИП, поэтому оперировали приблизительными данными. Благодаря техническому прогрессу сейчас можно узнать точную сумму дохода, а соответственно и взыскать больше налогов, чем по приблизительным расчетам.
НПД вместо «вмененки»
НПД — налог на профессиональный доход оплачивается после того, как было заявлено о самозанятости. Система налогообложения регулируется ФЗ №422 от 27.11.2018 года. Перейти на НПД могут жители из любого населенного пункта РФ. Самозанятые люди отчитываются в своих доходах и уплачивают по ним налог по сниженной ставке. В отличие от организаций и ИП им нужно платить на 2 % меньше налога.
Это стоит знать
НПД исключает НДС, подоходный налог и страховые взносы. Самозанятым людям, импортирующим товары, все равно нужно заплатить НДС. Взносы в пенсионный фонд вносятся по желанию. Если перечислений нет, то самозанятость не приравнивается к трудовому стажу. Когда пенсионный фонд получает взносы, то деятельность человека считается трудовым стажем. Месяцы, за которые прошли взносы, засчитаются, когда будут начислять пенсию. Самозанятость может быть совмещена с наемной работой, но в этом случае заработная плата будет облагаться подоходным налогом.
Самозанятость могут оформить граждане РФ и ЕАЭС, если:
- их вид деятельности не относится к категориям, на которые распространяется НПД;
- их годовой доход был до 2,4 миллионов рублей, несмотря на то, что самозанятость была зарегистрирована не с начала года, а позже;
- на них не работают люди по трудовому договору.
Как совмещать несколько систем налогообложения?
Разрешено совмещать «патент», полученный на некоторые виды деятельности, с сельхозналогом, общим налогом и УСН. Другие виды режимов не совместимы друг с другом.
О совмещении систем налогообложения:
|
Нельзя |
Можно |
|
ОСНО+УСН/ЕСХН/НПД |
ПСН+УСН/ЕСХН/ОСНО (по нескольким видам деятельности) |
|
УСН+НПД/ЕСХН |
|
|
НПД+ЕСХН/ПСН |
Что будет, если вовремя не перейти с ЕНВД на УСН?
Организация или ИП, которые продадут «запрещенный товар» cчитаются утратившими право на ЕНВД и должны применять общий режим налогообложения с начала того периода, в котором была продажа п. 2.3 статьи 346.26 НК РФ (с 01.01.2020 в ред. п. 57 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)
Применять общий режим
- ИП платить НДФЛ, то есть 13 процентов со всех доходов (можно учесть расходы)
- Организации — платить налог на прибыль, то есть 20 процентов со всех доходов (можно учесть расходы)
Что делать и какой режим налогообложения выбрать вместо ЕНВД? Мы не бухгалтера, поэтому заимствуем таблицу у коллег из 1С — делимся. на фото — «Как ИП выбрать режим?»
| В каком размере платить налог | Какие еще платить налоги и взносы | Какую отчетность сдавать | Ведение бухучета, сдача отчетности | |
| ИП на ЕНВД | ЕНВД — 15 %* х (БД х К1 х К2) х ФП |
|
|
|
| ИП на ОСН | НДФЛ — 13 % от доходов, уменьшенных на величину расходов |
|
|
|
| ИП на УСН «доходы» | Единый налог — 6 %* от всех доходов |
|
|
|
| ИП на УСН «доходы минус расходы» | Единый налог — 15 %* от доходов, уменьшенных на величину расходов |
Что будет, если ничего не предпринимать для перехода на другой режим
С 1 января 2021 года вы просто окажетесь на том режиме, который до этого для вас был основным. Это ОСНО или УСН, если вы когда-то до этого уже написали уведомление о переходе на УСН.
Если вас это устраивает, можете ничего не предпринимать, просто с нового года работайте по правилам нового режима.
Но если, допустим, вам выгоднее работать на упрощенке, но вы вовремя не подсуетились и оказались на ОСНО, для перехода на УСН придется ждать целый год, а до этого работать на невыгодном общем режиме.
На ПСН и НПД предприниматели могут перейти в любой момент, но если сделаете это не с начала года, то часть года придется платить налоги и сдавать отчеты как на ОСНО или УСН.
При любом режиме не забудьте изучить правила заранее: учет на ЕНВД был гораздо проще, чем на ОСНО, УСН, ЕСХН и даже ПСН, потому что на всех этих режимах нужно как минимум учитывать все доходы.
В заключении напомню, что нужно будет еще сформировать базу переходного периода по основным средствам, доходам, расходам, чтобы потом правильно посчитать налоги. Это уже работа вашего бухгалтера или привлеченных специалистов.
А можно ли вернуться на «вмененку»?
Может случиться, что, уйдя с «вмененки», налогоплательщик захочет вновь вернуться на этот спецрежим. Заметим, Налоговый кодекс РФ этого не запрещает. К тому же у организаций и предпринимателей есть возможность уплачивать ЕНВД до 1 января 2018 г. (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ).
Какого-либо особого порядка возврата на уплату единого налога гл. 26.3 НК РФ не предусматривает. Поэтому в данном случае нужно в общем порядке подать заявление о переходе на систему налогообложения в виде ЕНВД в течение пяти дней со дня повторного начала ведения «вмененной» деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Однако имейте в виду, что по общему правилу перейти с «упрощенки» на систему налогообложения в виде ЕНВД организации и коммерсанты вправе не ранее окончания налогового периода по УСН (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). То есть такой переход возможен не раньше начала нового календарного года.
Отказ ООО от применения ЕНВД
› › › › – единый налог на вмененный доход. Используется ИП, обществом с ограниченной ответственностью и другой организацией, если вид их профессиональной деятельности соответствует определенным законодательством формам.
Их перечень регламентирован в (Налоговом кодексе России).
Использование вмененного режима осуществляется на добровольной основе.
При этом происходит по решению учредителей ООО, вынесенному на общем собрании, советом директоров или иным . Основные причины отмены в добровольном порядке:
- Ликвидация услуг и работ, облагаемых по вмененной пошлине.
- Переход на новый режим.
Организация может также лишиться возможности использовать рассматриваемый режим, если будут нарушены определенные условия.
Полная отмена ЕНВД в 2021 году
Для некоторых видов деятельности единый налог имеет много преимуществ. Однако изначально ЕНВД принимался как временный режим, с целью стимуляции развития малого и среднего бизнеса. Да и у правительства еще не было достаточных инструментов контроля предпринимателей. В 2018 году отмену вмененки перенесли на 1 января 2021 года.
Ожидать продления единого налога в 2021 году однозначно не стоит. Позиция Минфина на этот счет жесткая: продление ЕНВД не рассматривается. Не помогло и обращение бизнес-омбудсмена Б.Титова к премьер-министру.
Основными причинами отмены ЕНВД, по мнению правительства, являются:
- низкие поступление в бюджет от его плательщиков;
- нет налогового учета и какого-то лимита получаемых доходов, следовательно ФНС не контролирует денежные потоки вмененщиков;
- создание нелегальных налоговых схем и искусственное дробление бизнеса.
В итоге, с большой долей вероятности, 2020 год является последним годом для применения ЕНВД. В декабре 2020 года плательщикам вмененки необходимо вовремя принять решение и подать заявление о переходе на другой режим. Иначе вас автоматически переведут на ОСНО.
Подробнее о режиме на странице ЕНВД.
Как правильно сменить налоговый режим в связи с отменой ЕНВД
Для начала предпринимателям необходимо разобраться, чем грозит отмена ЕНВД. Игнорировать происходящее нельзя. Иначе последствия отмены ЕНВД для вас будут неприятными:
-
НДС — 20%.
-
Налог на прибыль для компаний — 20% (НДФЛ для физлиц — 13%).
-
Усложняется на порядок отчётность, самостоятельно справится не получится, а бухгалтерия на аутсорсинге станет дороже.
Поскольку срок отмены ЕНВД вы знаете, стоит принимать меры. Причём лучше всего не затягивать. Помните, что если вы не успели перейти на новую систему налогообложения, то сделать это в большинстве случаев получится только через год.
В первую очередь вам нужно понять, какие варианты в качестве альтернатив у вас есть. Учтите, что отмена налога ЕНВД для ИП и для ООО в равной степени актуальна. Поэтому искать альтернативы придётся всем.
| Самозанятые | Патент | УСН | |
| Для кого актуально | Физлица, ИП | ИП | ИП и ООО |
| Ограничение по доходу в год | 2,4 миллиона рублей | 60 миллионов | 154,8 миллионов — стандартная налоговая ставка |
| Лимит сотрудников | 0. Однако у самозанятых есть право на привлечения подрядчиков (договор ГПХ) | 15 человек. Это общий лимит, то есть совокупно и по договору ГПХ, и по трудовому | 100 человек — стандартная ставка. 130 — повышенная. Учитываются все работники |
Как видите, для компаний (ООО) остаётся только один вариант — УСН. У ИП есть пространство для манёвров.
Вам нужно настроить кассу. Если в чеке будет указана неверная система налогообложения, вас оштрафуют. Этот пункт особенно актуален при столкновении с отменой ЕНВД для розничной торговли. Однако в целом на него нужно обратить внимание всем, кто использует кассу.
При торговле товарами озаботиться фискальным накопителем лучше заранее. Иначе с 1 января вы ничего не сможете продавать. Если вы не понимаете, как перерегистрировать, лучше всего делегировать эту задачу профессионалам.
Меняем режим в течение года неоднократно
Если, например, количество работников в вашей организации меняется ежеквартально и составляет то менее, то более 100 человек, то не исключено, что в течение года налоговый режим вам придется сменить не один раз. И при возвращении на общий режим второй раз в течение года возникает вопрос: как определить отчетные и налоговый периоды по налогу на прибыль и налогу на имущество, которые рассчитываются нарастающим итогом с начала года?
Чуете, что запахло жареным и ваша организация по какой-либо причине не сегодня завтра «слетит» с ЕНВД? Чтобы не связываться со сменой режимов, лучше заранее подстраховаться и перевести все «излишки» на другую фирму
Дело в том, что в гл. 26.3 НК РФ прямо сказано, что при возврате на общий режим налогообложения суммы налогов исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном для вновь созданных организацийп. 2.3 ст. 346.26 НК РФ.
А для организаций, созданных после начала календарного года, налоговым периодом является период времени со дня их создания до конца этого годап. 2 ст. 55 НК РФ.
Если прямо следовать этим нормам, то получается, что каждый раз при переходе на общий режим надо заново определять налоговый период. Но тогда по налогу на прибыль и налогу на имущество в календарном году будет два налоговых периода.
Но при таком подходе получается, что организация безвозвратно теряет уплаченные за I квартал 2011 г. авансовые платежи по налогу на прибыль и налогу на имущество. Поэтому правильно все-таки исчислять налог на прибыль и налог на имущество нарастающим итогом с начала года.
Вот как нам в Минфине прокомментировали эту ситуацию применительно к налогу на имущество.
Кто может выполнить процесс?
Вам будет интересно:Индикатор Volume: описание, классификация, настройка и использование
Перед тем как перейти с ЕНВД на УСН, необходимо убедиться, что процедура может выполняться предпринимателем. Этим правом обладают:
- фирмы и индивидуальные предприниматели, которые работали по ЕНВД, но приняли решение заняться другим видом деятельности, по которому невозможно пользоваться ЕНВД, поэтому ими осуществляется переход на УСН;
- предприятия, у которых прекращается обязанность по уплате ЕНВД, так как вносятся соответствующие корректировки в законодательство региона, поэтому в конкретном городе запрещается работа по этому налоговому режиму;
- фирмы, которые во время работы нарушают требования, предъявляемые к плательщикам ЕНВД, поэтому предприниматели вынуждены выбрать другую систему, причем наиболее актуальным выбором считается УСН.
Для перехода с ЕНВД на общую систему налогообложения (ОСНО) нужно только подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Обращаю внимание, что добровольный переход на ОСНО возможен только с начала следующего календарного года – п.1 ст. 346.28 НК РФ.
При прекращении деятельности организации по своей инициативе, в отношении которой она применяла ЕНВД, перейти на ОСНО можно в том же месяце при этом дата перехода на ОСНО будет день, следующий за датой прекращения деятельности на ЕНВД, которая была указана в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
При прекращении деятельность на ЕНВД в связи с отменой этого режима в муниципальном образовании, перейти на общую систему налогообложения можно только с начала квартала, в котором ЕНВД в отношении той или иной деятельности отменен (ст 346.30 НК РФ).