Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как учитывать расходы предпринимателю при работе на дому». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При применении УСН индивидуальный предприниматель также имеет право на вычет расходов при исчислении единого налога по «упрощенке», но только при использовании объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Что делать, если расходы превышают доходы при УСН 15%
Если расходы оказались больше доходов, то прибыль равна нулю. Но это не значит, что налог при этом платить не нужно.
Для упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы минус расходы» действует понятие минимального налога – 1% с выручки. Это та сумма, которую по итогам года нужно заплатить при любом раскладе, даже если учитываемых расходов было существенно больше, чем доходов.
Налогоплательщик по итогам года должен посчитать две суммы:
- Разницу между доходами и расходами умножить на 15% (или ставку, действующую в регионе).
- Выручку (не вычитая расходы) умножить на 1%.
Обязанности главного бухгалтера
Ведение бухучета является главной обязанностью бухгалтера, работающего в организации.
Но помимо этого существует ряд других полномочий, которыми обладает специалист:
- организация ведения бухучета;
- формирование учетной политики компании, основываясь на специфике ее основной деятельности;
- подготовка и утверждение рабочих планов, бланков документов и т. д.;
- организация внутреннего контроля за оформлением хозяйственных операций;
- формирование информационных систем бухучета;
- предоставление необходимых данных внешним и внутренним пользователям;
- обеспечение своевременного перечисления налогов в бюджет;
- оплата страховых взносов;
- осуществление финансового анализа и налоговой политики;
- контроль за кассовой и финансовой дисциплиной;
- оформление документов в связи с недостачами или незаконными тратами средств собственников.
Это краткий перечень обязанностей, которые должен выполнять главный бухгалтер в УК. Исходя из этого, можно сделать выводы, что они ничем не отличаются от обязанностей таких специалистов в других организациях.
Особенности закрытого перечня
Более 40 позиций содержит перечень расходов при УСН «доходы минус расходы».
Упрощенцам ориентироваться на данный перечень при расчете налога следует с оглядкой на письма ФНС и Минфина. Полезные, а порой выгодные для налогоплательщиков разъяснения, помогают снизить риск претензий контролеров, связанных с искажением базы по УСН-налогу из-за просчетов в признании расходов.
В итоге многие проблемы с расходами упрощенец может решить заранее: запастись достаточным комплектом документов для обоснованного подтверждения расходов при УСН «доходы минус расходы», проверить выполнение обязательных условий, без которых отдельные расходы доход упрощенца уменьшать не могут. Следует учесть и особые условия признания ряда расходов из перечня, несоблюдение которых может неправомерно занижать налог. Об этих особенностях «упрощенных» расходов расскажем далее.
УСН «доходы минус расходы»-2021
В соответствии со ст. 168.1 ТК РФ сотруднику, постоянно или регулярно находящемуся в пути, полагается компенсация за разъездной характер работы. Это значит, что работодатель должен возмещать такому сотруднику расходы на проезд, наем жилого помещения, а также дополнительные издержки в виде суточных и полевого довольствия.
Казалось бы, подобные выплаты «упрощенцы» вправе учесть при налогообложении в силу ст. 255 и пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как начисления компенсационного характера, связанные с режимом работы и условиями труда. Ведь их выплата обусловлена требованиями трудового законодательства.
Между тем Минфин в Письме от 16.12.2011 № 03‑11‑06/2/174 указал, что компенсационные выплаты бывают двух видов:
- компенсационные выплаты, связанные с особыми условиями труда. Это доплаты за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, работу в местностях с особыми климатическими условиями (ст. 146 – 148 ТК РФ), сверхурочную работу, работу в ночное время, выходные и праздничные дни, за совмещение должностей (ст. 149 – 154 ТК РФ). Такие выплаты являются составной частью заработной платы (ст. 129 ТК РФ);
- денежные выплаты, которые направлены на возмещение затрат, понесенных работником при исполнении трудовых обязанностей. Выплата подобных компенсаций обусловлена ст. 164, 165 ТК РФ. Примерами могут служить выплаты за разъездной характер работы, при переезде на работу в другую местность (ст. 168.1). Как правило, такие выплаты компенсируют материальные затраты работников и не входят в систему оплаты труда.
Соответственно, компенсации, которые работодатель выплачивает сотрудникам на основании ст. 168.1 ТК РФ в связи с разъездным характером работы, следует относить ко второй категории выплат. По общему правилу они носят социальный характер, несмотря на наличие трудовых отношений, и не входят в систему оплаты труда: размер и порядок выплаты подобных компенсаций (а также перечень работ, профессий, должностей работников, которым они выплачиваются) устанавливаются локальными документами работодателя. Поскольку компенсации за разъездной характер не являются элементом оплаты труда, затраты на их выплату не включаются в налоговую базу при расчете единого налога (см. также Письмо ФНС РФ от 04.04.2011 № КЕ-4-3/5226).
Альтернативная позиция по данному вопросу отражена в Постановлении ФАС СЗО от 14.11.2013 по делу № А66-420/2013. В нем арбитры пришли к выводу, что к расходам на оплату труда можно отнести любые компенсации, в том числе за разъездной характер работы.
В соответствии с Трудовым кодексом работодатель обязан за счет собственных средств улучшать условия и охрану труда работников (ст. 212, 226). Эти средства должны быть направлены на мероприятия, перечисленные в Типовом перечне ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков (утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н), в частности:
- на устройство новых или модернизацию уже имеющихся средств коллективной защиты работников от воздействия опасных и вредных производственных факторов;
- на устройство новых или реконструкцию имеющихся мест организованного отдыха, помещений и комнат релаксации, психологической разгрузки, мест обогрева работников, а также укрытий от солнечных лучей и атмосферных осадков при работах на открытом воздухе;
- на расширение, реконструкцию и оснащение санитарно-бытовых помещений;
- на приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой;
- на устройство тротуаров, переходов, тоннелей, галерей на территории организации для обеспечения безопасности работников.
В связи с тем, что затраты на мероприятия по улучшению условий и охраны труда работников поименованы в указанном типовом перечне, они с точки зрения ст. 252 НК РФ являются экономически оправданными. Вместе с тем эти затраты не попали в перечень разрешенных расходов при УСНО. Как следствие, их нельзя включить в расходы, учитываемые при расчете единого налога. На это обстоятельство указано в письмах Минфина России от 24.10.2014 № 03‑11‑06/2/53908, от 06.12.2013 № 03‑11‑11/53315.
Организации и предприниматели могут признать имеющуюся дебиторскую задолженность сомнительным долгом для целей налогообложения, если она одновременно удовлетворяет критериям, определенным п. 1 ст. 266 НК РФ:
- возникла в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг);
- не погашена в сроки, установленные договором;
- не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
При соблюдении этих условий задолженность признается сомнительной, независимо от принимаемых мер по ее взысканию.
Кроме того, имеющийся долг можно квалифицировать как безнадежный, то есть нереальный к взысканию, если выполняется одно из перечисленных условий (п. 2 ст. 266 НК РФ):
- истек срок исковой давности (ст. 196, 197 ГК РФ);
- обязательство должника прекращено из‑за невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ), либо на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ), либо в связи с ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ).
Также долг может быть признан безнадежным на основании постановления пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенного в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229‑ФЗ «Об исполнительном производстве».
При этом расходы в виде сумм списанных безнадежных долгов в перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусмотрены, и их нельзя учесть при определении налоговой базы (см. Письмо Минфина России от 01.04.2009 № 03‑11‑06/2/57). По той же причине нельзя учесть при налогообложении расходы, связанные со списанием сомнительных (безнадежных) долгов (см. письма Минфина России от 20.02.2016 № 03‑11‑06/2/9909, от 23.06.2014 № 03‑03‑06/1/29799).
Схожий вывод сделан и в Постановлении АС УО от 01.03.2016 № Ф09-1185/16 по делу № А34-7050/2014.
Грамотный учёт расходов при УСН. Как избежать ошибок
С 1 января 2021 года в новой редакции будет изложен подпункт 4 пункта 1.1 ст. 345 НК РФ. Он освобождает посредников, принимающих коммунальные платежи собственников (владельцев) недвижимости, от уплаты единого «упрощенного» налога с полученных сумм.
К таким посредникам относятся товарищества собственников недвижимости (ТСН), товарищества собственников жилья (ТСЖ), управляющие компании (УК), жилищные и иные специализированные потребительские кооперативы. Для освобождения от налога потребуется одновременное выполнение двух условий.
Первое — ТСН, ТСЖ, УК или кооператив имеет договор ресурсоснабжения (оказания услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) со специализированной организацией. И второе — ТСН, ТСЖ, УК или кооператив непосредственно оказывает соответствующие коммунальные услуги собственникам (владельцам) недвижимости.
Как видим, новая норма предполагает, что посредник не просто организует оказание услуг со стороны специализированной компании.
Чтобы получить право на освобождение от налога с полученных платежей, он должен от своего лица и за соответствующую плату принимать мусор у собственников (владельцев) недвижимости, или передавать им энергоресурсы, предварительно закупив данные услуги у специализированной организации.
Юридически такой подход абсолютно корректен. Поясним почему.
В ситуации, когда собственники (владельцы) недвижимости получают услуги напрямую от специализированной компании, а роль ТСН, ТСЖ, УК или кооператива сводится только к организационным моментам (оформлению договоров, сбору денег и т.п.
), вообще нельзя говорить о том, что поступающие суммы — это выручка от реализации услуг самого ТСН, ТСЖ, УК или кооператива. А значит, в этом случае нет необходимости применять положение подпункта 4 пункт 1.1 статьи 346.15 НК РФ.
Тем не менее, действующая до 2021 года редакция этой нормы предполагает, что в такой ситуации посредник получает выручку, но включать ее в доходы не надо. Новая редакция этой нормы правомерно относит к выручке только те платежи, которые поступили за непосредственное оказание коммунальных услуг.
Упрощенная система налогообложения имеет две разновидности, которые отличаются друг от друга порядком определения базы по налогам, а также действующими ставками. Рассмотрим на примере УСН доходы сниженные на величины расходы.
Регулирование использования данной системы осуществляется НК РФ, а также региональным законодательством. Использование УСН предполагает что налогоплательщик вместо нескольких налогов производит исчисление единого налога.
Базой для исчисления служат поступления, которые приходуются на расчетный счет субъекта или в кассу. Законодательно разрешается уменьшать полученную выручку на фактически произведенные расходы.
При формировании облагаемой базы «доходы – расходы» применяется ставка 15%. Ее могут понизить региональные власти в пределах от 5 до 15%. Или установить дифференцированную ставку для различных категорий налогоплательщиков. Например, в Санкт-Петербурге для всех налогоплательщиков, применяющих УСН «доходы – расходы», налоговая ставка составляет 7%.
Расчет налога к уплате производится следующим образом:
Особенностью применения этого типа упрощенной системы налогообложения является необходимость уплаты минимального налога. Составляет он 1% от полученных поступлений. Уплатить его необходимо, даже если компанией по результатам деятельности получен убыток.
Затраты при упрощенной системе налогообложения признаются в соответствии с закрытым перечнем, установленным п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Для большинства затрат момент признания расходов при УСН признается как дата фактической оплаты. Но есть и исключения из этого правила.
| Материальные | Приобретение производственных материалов, сырья, комплектующих. | При постоплате — на дату оплаты.При предоплате — когда предоплаченные товары поступят. | Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. |
| Товары для перепродажи | Покупные товары, которые предназначены для последующей реализации и не будут использоваться в производственной или хозяйственной деятельности. | По мере реализации покупных товаров. Применять необходимо один из методов оценки:
|
Пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. |
| Заработная плата | Оплата труда исходя из оклада, тарифной ставки, премии, надбавки и др. | День выплаты зарплаты. | Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. |
| НДФЛ | Удержанный у сотрудников (и иных физлиц) подоходный налог. | Дата перечисления. | Пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. |
| Страховые взносы | Исчисленные с начисленной оплаты труда взносы на соцстрахование. | Дата перечисления. | Пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. |
| Услуги третьих лиц | Аренда, коммунальные платежи, информационные, консультационные и юридические услуги, услуги по сертификации, ремонту, почтовые и др. | При постоплате — на дату оплаты.При предоплате — когда предоплаченные услуги будут оказаны. | Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. |
| Проценты за пользование заемными средствами | Начисленные банком или иным займодавцем проценты по договорам кредита (займа). | Дата перечисления задолженности по процентам. | Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. |
| Командировочные | Затраты на проезд и проживание сотрудников в служебных поездках. | Дата перечисления. | П. 2 ст. 346.17 НК РФ. |
| Реклама | Реклама в СМИ, наружная реклама (баннеры, витрины), участие в выставках, печатная рекламная продукция (брошюры, каталоги, листовки). | Дата перечисления.Если затраты на рекламу относятся к нормируемым (стоимость призов, организация стимулирующих лотерей, размещение информации в каталогах третьих лиц и др. (п. 4 ст. 264 НК РФ)), то они учитываются в пределах 1% от оплаченной выручки. | П. 2 ст. 346.17.Абз. 2 п. 2 ст. 346.16.П. 4 ст. 264 НК РФ. |
| Поступление основных средств и НМА | Затраты на приобретение, изготовление, сооружение основных средств и НМА.Аналогично учитываются затраты на модернизацию, дооборудование или реконструкцию ОС. | Полностью в год оплаты и ввода в эксплуатацию. В течение года затраты списываются равными частями на конец каждого квартала. | Пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. |
Учет расходов на электроэнергию и телефонию при УСН
Применяя упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», индивидуальный предприниматель при определении налоговой базы уменьшает полученные доходы на расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
Так, расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи могут быть учтены налогоплательщиком на основании подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. По данному основанию признаются и расходы на Интернет, поскольку в соответствии с п. 30, 32 ст. 2, п. 1 ст. 57 Федерального закона от 07.07.2003 № 126-ФЗ «О связи» услуги по передаче данных и предоставлению доступа к информационнотелекоммуникационной сети Интернет относятся к услугам связи (письма Минфина России от 27.03.2006 № 03-11-04/2/70, УФНС России по г. Москве от 14.09.2010 № 16-15/096615@).
Кроме того, в соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на материальные расходы. В силу п. 2 ст. 346.16 НК РФ материальные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций в ст. 254 НК РФ.
Согласно п. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии.
Таким образом, затраты на приобретении электроэнергии могут признаваться при УСН на основании подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Вместе с тем указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются лишь при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Затраты, не соответствующие приведенным критериям, не могут быть учтены в составе расходов.
Иными словами, расходы на оплату услуг связи (стационарного телефона, Интернета), а также стоимость приобретенной электроэнергии могут быть учтены индивидуальным предпринимателем только при условии, что расходы, произведенные непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности, документально подтверждены и при этом обоснованы. Заметим, что в таком же порядке признаются и затраты индивидуального предпринимателя на мобильную связь (письмо Минфина России от 11.03.2012 № 03-11-11/74).
Выполнить установленные п. 1 ст. 252 НК РФ условия не составило бы труда в случае использования налогоплательщиком в качестве офиса арендованного нежилого помещения.
Однако в рассматриваемой ситуации для осуществления предпринимательской деятельности используется жилое помещение.
Минимальный налог к уплате
Еще один нюанс при этой системе расчета является то, что существует минимальное значение налога к уплате в бюджет, которое рассчитывается исходя из полученной вами прибыли за отчетный период (по году) умноженной на 1%, согласно статье 346.18 НК. Причем при расчете берутся только доходы, расходы вы не учитываете. По итогам квартала минимальный налог не считается.
Скажем, если у вас число дохода за период 1,2 млн рублей, а сумма налога у уплате 10 тысяч, посчитаем – 1,2 млн. руб. * 1%= 12 тысяч, расчетная сумма у нас 10 тысяч, следовательно к уплате в бюджет причитается 12 тысяч рублей.
При расчете минимального налога по УСН – 1% от прибыли, сумма расходов не учитывается.
Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»
Расходы при УСН – доходы минус расходы подчиняются требованиям, закрепленным в гл. 26.2 «УСН», ряд которых отсылает к положениям гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ. Рассмотрим перечень расходов УСН, а также особенности их признания.
Перечень расходов по УСН 2021 – 2021 годов
Ставки по УСН — 6 или 15%
Признание материальных расходов при УСН, а также других видов расходов
Расходы, которые нельзя учесть при УСН «доходы минус расходы»
Что делать, если расходы превышают доходы при УСН?
Учет затрат на подписку при применении УСН
Мы применяем упрощенную систему налогообложения. С 01.01.2006 г. является ли подписка на спец. литературу (подписка на Ваш журнал) расходом, уменьшающим налогооблагаемую базу?
Сразу скажем, что затраты на подписку можно учесть при расчете налоговой базы
по единому налогу при УСН.
Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы
на материальные расходы
, которые для целей исчисления единого налога принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций
ст. 254 НК РФ
.
В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ
к материальным расходам, в частности, относятся
затраты налогоплательщика на приобретение имущества,
не являющегося амортизируемым имуществом
.
Амортизируемым имуществом признается
имущество со сроком полезного использования
более 12 месяцев
и первоначальной стоимостью
более 10 000 рублей
(
п. 1 ст. 256 НК РФ
).
Так как журнальная информация устаревает быстро, то срок полезного использования журналов менее года
.
Стоимость подписки на журнал – менее 10 000 рублей
.
Поэтому журнал амортизируемым имуществом не признается
.
Следовательно, затраты на подписку можно учесть
при определении налоговой базы по единому налогу на основании
п.п. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФкак материальные расходы
.
Следует иметь в виду, что в п.п. 6 п. 2 ст. 256 НК РФ
сказано, что
не подлежат амортизации
следующие виды
амортизируемого имущества
: приобретенные
издания
(книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и иных подобных объектов, за исключением произведений искусства, включается
в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией
, (как другие расходы на основании
п.п. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ
) в полной сумме в момент приобретения указанных объектов.
На этом основании с учетом того, что для налогоплательщиков, применяющих УСН, такой вид расходов ст. 346.16 НК РФ не предусмотрен
, иногда можно услышать мнение, что затраты на подписку на бухгалтерские журналы учесть при расчете единого налога
нельзя
.
Однако это мнение является неверным
.
Обратите внимание на формулировку п. 2 ст. 256 НК РФ
.
Законодатель устанавливает, какие виды амортизируемого имущества
не подлежат амортизации.
То есть п.п. 6 п. 2 ст. 256 НК РФ
можно применять только
в отношении тех изданий, которые являются амортизируемым имуществом
, то есть имеют срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальную стоимость более 10 000 рублей.
В отношении имущества, не являющегося амортизируемым (в частности, бухгалтерских журналов), п. 2
ст. 256 НК РФне применяется
.
Затраты на приобретение такого имущества, как мы разъяснили выше, учитываются как материальные расходы
в соответствии с
п.п. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
и
п.п. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ
.
Как не платить налог при УСН с коммунальных платежей арендаторов
Проблема, затронутая в вашем вопросе актуальна прежде всего для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы». Дело в том, что контролирующие органы настаивают на включении сумм возмещения коммунальных платежей, поступающих арендодателю от арендатора, в состав налогооблагаемых доходов (письма Минфина России от 15.07.2011 № 03-11-11/185, от 16.07.2009 № 03-11-06/2/130 и от 10.02.2009 № 03-11-09/42).
Обосновывают они свою позицию следующим образом.
Порядок определения доходов при УСН установлен в ст. 346.15 НК РФ. В нем сказано, что упрощенцы определяют доходы в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ и не учитывают доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. Согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных и выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме. Поскольку суммы возмещения коммунальных платежей, поступающие арендодателю от арендатора, связаны с расчетами за реализованные товары (электроэнергию, тепловую энергию, воду) они являются выручкой, а значит, доходом, подлежащим налогообложению.
Заметим, что эту позицию разделяют и некоторые арбитражные суды (постановление ФАС Поволжского округа от 04.10.2007 № А57-9388/06). Но большинство судов все же придерживаются мнения, что налогооблагаемого дохода в такой ситуации не возникает (постановления ФАС Уральского округа от 04.08.2009 № Ф09-4747/09-С2, Волго-Вятского округа от 21.04.2008 № А39-362/2007 и Северо-Западного округа от 19.10.2006 № А56-24646/2005).
Мы также считаем, что в рассматриваемом случае никакого налогооблагаемого дохода у арендодателя не возникает. Но следование этой позиции почти наверняка приведет к судебным спорам с налоговиками, а у судов, как мы сказали выше, единого подхода к решению этого вопроса нет.
В соответствии с п.4 ст.149 НК РФ, если налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, он должен вести их раздельный учёт для применения налогового вычета по приобретениям, использованным в облагаемых НДС операциях (п.4 ст.170 НК РФ, Постановление АС СЗО от 19.03.2015 по делу №А56-27774/2014). Но в Налоговом Кодексе РФ не указана ответственность за отсутствие раздельного учёта в отношении не облагаемых НДС операций (Постановление АС МО от 26.02.2015 №Ф05-16994/2014).
Согласно п.7 ст.166 НК РФ НДС исчисляется на основании данных бухгалтерского учёта. Поэтому для применения льгот по НДС (пп.29, 30 п.3 ст.149 НК РФ), УК должна обеспечить:
- раздельный учёт облагаемых и не облагаемых налогом операций;
- в рамках облагаемых НДС операций наглядность соответствия стоимости приобретённых и оказанных услуг и работ.
Если УК отказалась от налоговых льгот, на неё всё равно распространяется пп.1 п.3 ст.162 НК РФ. Положения этой статьи гласят, что в налоговую базу не включаются денежные средства, идущие на текущий ремонт общего имущества в МКД. Поэтому расчёты по текущему ремонту рекомендуется отражать отдельно.
Перечень расходов по УСН 2021 года
С учетом требований норм гл. 26.2 НК РФ объект для начисления налога при рассматриваемом спецрежиме необходимо определять одним из двух способов:
Для первого способа вопрос расходов для целей налогообложения значения не имеет, а для второго играет очень важную роль.
О том, как сменить объект налогообложения на упрощенке, читайте в этой статье.
О порядке списания основных средств на расходы при УСН читайте здесь.
Какие услуги, оказываемые кредитными организациями, могут быть учтены в расходах при УСН, читайте в статье «Учет услуг банка при УСН «доходы минус расходы» (нюансы)».
Об отражении НДС при УСН читайте здесь и в материале «Как учитывать входной НДС при УСН?».
Можно ли учесть консультационные расходы при УСН, узнайте из материала «Консультационные расходы при УСН доходы минус расходы»
Можно ли участие в конференции считать затратами на подготовку и переподготовку кадров, узнайте из публикации «Участие работников в конференциях — расход по УСН?».
В 2021 году перечень расходов по УСН дополнен двумя новыми подпунктами, разрешающими учитывать:
Учесть эти затраты можно уже в налоговой базе 2021 года (п. 8 ст. 10 закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
Советуем также посмотреть рекомендации по учету расходов, понесенных из-за эпидемии COVID-19, от экспертов КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе вы можете получить бесплатно.
Подробный перечень расходов при УСН приведен в ст. 346.16 НК РФ. Он является закрытым, то есть другие расходы, которые не указаны в этом списке, уменьшить налогооблагаемую базу по УСН не могут.
О том, какие требования предъявляются к расходам, учитываемым при УСН, читайте в этой статье.
Компенсация коммунальных расходов при УСН
Обычно арендодатель сам оплачивает стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором (горячее и холодное водоснабжение, отопление, энергоснабжение, водоотведение и др.) коммунальным службам. А арендатор компенсирует ему все эти расходы.
Условие о возмещении коммунальных платежей может быть предусмотрено в самом договоре аренды или в дополнительном соглашении к нему. Причем независимо от того, каким документом закреплена компенсация «коммуналки», отношения сторон в этом случае не являются отношениями по договору поставки коммунальных услуг. Поскольку, в соответствии со статьей 539 Гражданского кодекса, арендодатель не является поставщиком коммунальных услуг (п. 22 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2002 г. № 66).
Рассмотрим подробно учет компенсации коммунальных расходов у арендодателя и арендатора, применяющих УСН.