Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «10.1. Понятие и порядок создания наследственных фондов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предприятие управляется сразу несколькими органами: попечительским советом, коллегиальным и единоличным исполнительным. Причем последним не может стать выгодоприобретатель, то есть тот, кто с этого будет иметь что-то кроме заработной платы. Правда, назначить наследников в другие управляющие структуры можно, но только с их согласия. И если таковых «согласных трудяг» среди детей и родственников покойного не окажется, то фонд либо вообще не будет создан, либо ликвидируется спустя год.
Как создать наследственный фонд:
- Указать в завещании наследственный фонд как лицо, которое будет призвано к наследованию
- Приложить к завещанию документы в виде решения об учреждении наследственного фонда, устава фонда и условий управления фондом
- После смерти нотариус уведомляет лиц, которые входят в органы управления наследственным фондом, об условиях управления фондом
- Нотариус предлагает лицам, указанным в решении об учреждении фонда, или лицам, которые могут быть определены в порядке, установленном решением об учреждении фонда, войти в состав органов фонда. При согласии указанных лиц войти в состав органов фонда нотариус направляет сведения о них в уполномоченный государственный орган;
- Нотариус направляет в уполномоченный государственный орган заявление о государственной регистрации наследственного фонда не позднее 3 рабочих дней со дня открытия наследственного дела после смерти гражданина.
Плюсы и минусы наследственного фонда
- Преимуществом любого завещательного распоряжения является возможность определить порядок перехода прав на имущество в случае смерти собственника. Такие последствия распространяются и на режим деятельности наследственного фонда, который будет создан по решению наследодателя:
- владелец активов будет уверен, что его имущество и денежные средства не будут проданы недобросовестными или неграмотными наследниками;
- направления и условия деятельности наследственного фонда будут заранее оговорены в тексте завещания;
- имущество, права на акции и доли в уставном капитале предприятий, денежные средства, ценные бумаги, объекты интеллектуальной собственности сохранятся в неизменном виде в качестве бизнес-активов, а предприятие сможет продолжить работу и после смерти гражданина.
Законодатель пока не предусмотрел каких-то льгот по налогообложению для наследственных фондов и их выгодоприобретателей.
Кроме того, пока отсутствуют изменения, связанные с налогообложением при распределении прибыли от наследственного фонда. Полагаем, что такие изменения появятся в НК РФ до сентября 2018 года. Дело в том, что если наследник получает имущество напрямую от наследодателя, такой доход не облагается налогом.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
<...>
18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования …
НК РФ Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Возможно, в НК РФ внесут изменения, по которым имущество, полученное выгодоприобретателем в пределах первоначальной наследственной массы, также не будет облагаться налогом.
Как это затрагивает интересы наследников?
Наследственный фонд становится равноправным наследником наряду с указанными в завещании гражданами или организациями, или наряду с наследниками по закону.
Нововведение защищает интересы кредиторов умершего, которые смогут предъявить требования по выплате долга ко всем принявшим наследство наследникам, в том числе и к наследственному фонду — то есть деньги они могут взыскать с фонда, а не с других наследников. В целом все имущество умершего теперь сможет переходить фонду, из которого уже будет выдано указанным в завещании личностям или юрлицам.
Также создание наследственного фонда защищает права несовершеннолетних детей наследодателя — деньги им могут поступать из фонда в течение определенного срока и с определенной периодичностью. В общем, это позволит состоятельным гражданам быть уверенными, что обрушившееся на их малолетних отпрысков богатство не сломает им жизнь.
Права выгодоприобретателей фонда
В соответствии с волей завещателя выгодоприобретателями могут стать любые юридические или физические лица, кроме коммерческих компаний. У выгодоприобретателей появляется право на все имущество фонда или его часть. Конкретный размер выплат определяется в завещании. При этом взаимной ответственности по финансовым обязательствам между фондом и выгодоприобретателем не возникает. Другими словами, средства фонда не могут быть использованы для погашения обязательств выгодоприобретателя, равно как и его личные средства не могут быть привлечены для ответа по обязательствам фонда.
Согласно ст. 123.20-3 ГК РФ, выгодоприобретатель вправе:
- получать средства фонда частично или целиком согласно условиям управления;
- отказаться от своих прав на наследуемое имущество;
- в соответствии с уставом запрашивать информацию о работе фонда и получать ответ;
- найти аудитора и оплатить проверку деятельности фонда. Впоследствии попечительский совет может компенсировать выгодоприобретателю эти затраты;
- если в результате несоблюдения условий управления выгодоприобретателю были причинены убытки, тот вправе требовать возместить их. Однако такую возможность должен допускать устав фонда.
Отмена, изменение завещания.
Принцип свободы завещания предполагает возможность завещателя в любое время отменить или изменить составленное им завещание, не указывая при этом причины его отмены или изменения. При этом не требуется чье-либо согласие, в том числе лиц, названных наследниками в отменяемом или изменяемом завещании.
-
Завещатель вправе посредством нового завещания отменить прежнее завещание в целом либо изменить его посредством отмены или изменения отдельных содержащихся в нем завещательных распоряжений.
Независимо от того, содержит или не содержит последующее завещание прямые указания об отмене прежнего завещания или отдельных содержащихся в нем завещательных распоряжений, оно отменяет завещание полностью или в части, в которой оно противоречит последующему завещанию.
Завещание, отмененное полностью или частично последующим завещанием, не восстанавливается, если последующее завещание отменено завещателем полностью или в соответствующей части. В случае недействительности последующего завещания наследование осуществляется в соответствии с прежним завещанием.
-
Завещание может быть отменено также посредством распоряжения о его отмене. Распоряжение об отмене завещания должно быть совершено в форме, установленной ГК РФ для совершения завещания. К распоряжению об отмене завещания соответственно применяются правила о последствиях недействительности последующего завещания: в случае недействительности распоряжения об отмене завещания наследование осуществляется в соответствии с этим завещанием.
Завещанием, совершенным в чрезвычайных обстоятельствах (статья 1129), может быть отменено или изменено только такое же завещание.
Завещательным распоряжением в банке (статья 1128) может быть отменено или изменено только завещательное распоряжение правами на денежные средства в соответствующем банке.
Как осуществляется ликвидация фонда
Способы прекращения работы наследственных фондов устанавливает пункт 7 статьи 123.20-1 ГК. К ним относятся:
- наличие судебного решения в связи с основаниями: организация вела свою деятельность с нарушением норм законодательства, которые невозможно устранить; отсутствовала лицензия на осуществление функционала предприятия; работа производилась не в соответствии с целями устава;
- закончился срок действия фонда, который указал завещатель;
- для окончания распоряжения имуществом наступили обстоятельства, установленные наследодателем;
- сформировать состав коллегии или назначить одно лицо для управления невозможно.
Все имущество, которое осталось после распоряжения собственностью и лицевыми счетами распределяется между выгодоприобретателями в долях, которые соразмерны частям наследства по завещанию. Этот порядок реализуется, если умерший родственник не предусмотрел положение в уставе о возможности перераспределения и передаче объектов иным гражданам, которые не входят в число наследников.
О наследниках и выгодоприобретателях
Права наследников умершего гражданина при учреждении наследственного фонда не нарушаются. Однако сам фонд становится правопреемником наследодателя наравне с наследниками.
К выгодоприобретателям относят лиц, которым полагается часть имущества или все имущественные объекты. Они вольны отказаться от выплат или потребовать возмещение убытков, если будут допущены ошибки при управлении фондом. Эти лица имеют право следить за деятельностью фонда.
Выгодополучателями могут быть не только наследники. К примеру, лица, не входящие в число наследников, могут получить грант от фонда.
Денежные средства разрешено перечислять на благотворительность, в помощь детским домам или другим детским организациям. Частные компании получать выплаты не могут.
Выгодоприобретатели не могут передать свой статус по наследству, также они не вправе реализовать имущество фонда, если иной вариант не был предусмотрен в завещании наследодателя.
В соответствии со ст. 123.20-3 ГК РФ выгодоприобретатели наделены правом:
- получать средства фонда полностью или частично;
- запрашивать информацию о деятельности фонда в соответствии с уставом организации и получать ответы;
- проверить деятельность фонда через аудитора. Попечительский совет фонда впоследствии вернет потраченные средства;
- если в процессе деятельности управления фонда выгодоприобретатель понесет убытки, то он сможет потребовать их возмещения.
Если выгодополучатель относится к группе обязательных наследников, то ему придется сделать выбор. На основании ст. 1149 ГК РФ если гражданин соглашается быть выгодоприобретателем по фонду, то он теряет право на получение обязательной части наследства.
Если наследник выбирает получение обязательной доли наследственного имущества, то рассчитывать на прибыль от фонда он не вправе.
Как работают такие институты за границей
Сейчас учреждать наследственные фонды можно во многих странах мира. За границей, в частности, в США, Великобритании и других странах общего права институт для таких целей называется трастом, говорит Богдан Марченков, юрист АБ «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры». Впервые же трасты появились в Англии еще в 11 веке. В средние века передача имущества бенефициарам через такой институт стала активно использоваться как альтернатива завещанию и средство против налога на наследство.
Таким образом, английские юристы усовершенствовали форму владения имуществом: активы принадлежат трасту, но контролируются прежним владельцем состояния. Обычно за границей подобные фонды создают бизнесмены и очень богатые люди еще при жизни. Они делают это не только для того, чтобы поддержать после своей смерти родственников, но и с целью приносить пользу обществу: средства из фонда могут тратиться в интересах конкретного университета, родного города, целой страны или даже всего человечества. Самым известным примером такой благотворительности служит фонд Нобеля.
Плюсы и минусы наследственного фонда
Практика создания и функционирования наследственных фондов появится не ранее конца 2021 года. Поэтому говорить о достоинствах и недостатках наследственных фондов еще рано. Однако какие-то предположения уже можно сделать.
Достоинства:
- фонд дает возможность гражданам, имеющим свой бизнес, сохранить его и после своей смерти;
- фонд дает возможность наследодателям, владеющим собственным бизнесом, обеспечить своих наследников и иных лиц и после своей смерти;
- фонд позволяет компании, предприятию не простаивать полгода, а продолжать работать после смерти наследодателя;
- дает наследодателю возможность направлять средства фонда на благие цели.
Возможные недостатки:
- фонд возлагает на нотариусов дополнительные обязанности и хлопоты.
Какие варианты использования наследственного фонда предлагает законодатель?
Предположим, ООО создано двумя учредителями: «С» и «Н». Партнерам принадлежит по ½ доле в этой компании.
Обоим владельцам известны причины, по которым наследники «С» не хотят и не могут грамотно вести бизнес. При этом учредитель «С» хочет обеспечить благосостояние своих родственников после своей смерти. Оптимальное решение этой задачи после вступления в силу законодательных поправок в ГК РФ — формирование наследственного фонда.
Для этого партнеру «С» нужно обратиться к нотариусу и составить завещание на случай своей смерти. В наследственный фонд передается доля в ООО. Наследники партнера «С» становятся выгодоприобретателями, владелец «Н» — управляющим переданного в фонд имущества. Учредитель «С» определяет условия и порядок получения своими наследниками доли в компании или прибыли от управления ею.
Эксперты предлагают несколько вариантов решения этой задачи, которые зависят от обстоятельств учреждения наследственного фонда:
1. Родственники не желают или не способны по состоянию здоровья продолжать дело наследодателя. В такой ситуации партнер «С» прописывает определенные условия управления фондом.
Наследники назначаются выгодоприобретателями. Они после смерти партнера «С» будут систематически получать дивиденды — часть прибыли от использования наследственного имущества. Завещатель заранее устанавливает минимальный размер таких отчислений. В условиях управления прописываются обстоятельства, при котором наследственный фонд должен передать все имущество выгодоприобретателям. Таким образом, завещатель защищает интересы своих родственников от недобросовестных деяний партнера «Н». Такими обстоятельствами могут быть проблемы при перечислении прибыли, отсутствие у фонда финансовых средств для выплат и т. д. Таким образом, при отсутствии перечислений наследник вправе предъявить требование о передаче ему доли в собственность.
Среди экспертов возникли разногласия по поводу справедливости таких действий выгодоприобретателей в отношении второго владельца компании. Одни специалисты отмечают, что причины возникновения проблем с выплатами могут быть разными. И отсутствие или уменьшение прибыли не всегда зависит от действий второго партнера. Другие эксперты полагают, что даже при наличии объективных причин ухудшения дел в компании передача доли выгодоприобретателям — рациональное решение. Наследники могут предложить новые способы оптимизации финансового положения фирмы.
2. Родственники партнера «С» молоды и у них нет достаточной квалификации для решения бизнес-задач. Эксперты предлагают следующие варианты действий.
Партнер «С» может прописать в качестве условия передачи доли достижение наследником определенного возраста или получение необходимой квалификации (образования и профессионального стажа). Доля может быть передана частями. К примеру, после исполнения наследнику 30 лет он получает 20 % долевого участия в компании. После окончания им института ему передается еще 15 %. После приобретения трудового стажа по специальности «экономика» наследник получает следующие 15 % доли.
Этот вариант также вызывает споры среди специалистов. Одни эксперты полагают, что предложенное решение нарушает интересы второго партнера. Ведь он заботится о сохранении бизнеса, в одиночку решает текущие задачи, а в перспективе лишается части контроля. Однако в собственности этого партнера остается принадлежащая ему доля. Её размер сохраняется прежним. При этом его партнером становится опытный специалист, который будет рационально вести бизнес.
3. После смерти одного из совладельцев ООО оставшиеся могут выкупить его долю. В этом случае цель создания фонда — продажа доли умершего учредителя оставшимся участникам общества. Это прописывается в условиях управления фондом. Кроме того, необходимо установить порядок определения доли, её стоимость и срок, в течение которого она подлежит продаже. Здравствующие партнеры могут воспользоваться рассрочкой при покупке доли у наследников.
Также в качестве условий управления фондом можно указать невмешательство выгодоприобретателей в дела фирмы. Такой вариант дает наследникам точное понимание их перспектив и возможностей, а партнерам у руля компании — право самостоятельного принятия значимых для бизнеса решений. При нарушении условий сделки доля переходит к наследникам. Они получают возможность управления своей долей в бизнесе.
Любой из указанных вариантов предоставляет право на участие наследников или доверенных лиц партнера-завещателя в составе высшего коллегиального органа (ВКО) фонда. Наследодатель вправе наделить ВКО функцией по одобрению сделок с имуществом фонда. Это позволяет выгодоприобретателям контролировать управление долями умершего родственника.
Вышеуказанные варианты использования наследственного фонда можно применять в комплексе. К примеру, оставшийся партнер наделяется правом выкупа части доли умершего владельца. Другая часть доли передается наследникам поэтапно.
Правовой статус выгодоприобретателя
В условиях управления должна быть определена личность наследника. Он является выгодоприобретателем фонда. Это может быть как конкретное лицо (гражданин или организация), так и категория лиц. Коммерческие компании не могут быть выгодоприобретателями наследственных фондов. Выгодоприобретатель может быть определен как наследодателем, так и руководящими органами фонда. Порядок этой процедуры устанавливается условиями управления.
Выгодоприобретатель правомочен:
- потребовать создания фонда согласно завещанию;
- отказаться от права получения имущества;
- потребовать проведения аудита деятельности наследственного фонда;
- получить имущество фонда в порядке, предусмотренном условиями управления;
- стать членом в высшем коллегиальном органе (если такая возможность определена документами фонда);
- потребовать компенсации убытков, возникших по причине несоблюдения условий управления.
Новый закон о наследственном фонде ввел в российское право еще одного наследника имущества. Так как любое имущество или право может быть передано фонду.
Выгодоприобретателем может стать каждый, кого наследодатель укажет в завещании.
Но отдать все свои вещи в фонд не получится в некоторых случаях. Например, если у человека есть дети, которые не достигли 18 лет, либо являются нетрудоспособными, а также родители или супруг, которые также не могут работать. Они имеют право на наследование не менее половины доли, которую они получили бы при отсутствии завещания.
В качестве примера можно указать следующую ситуацию. У гражданина из родственников есть только двое несовершеннолетних детей, которые в случае его смерти получат по 50% из имущества на каждого. Однако отец решает завещать все свои активы в фонд. Тогда каждый из детей получит до 25% имущества соответственно в силу законодательной нормы.
Какие есть ограничения
-
Запрещены замена учредителя личного фонда и «соучредительство» (наличие двух и более учредителей в личном фонде). Исключение делают только для супругов, которые вместе учредили личный фонд и передали ему общее имущество.
-
Личный фонд нельзя ликвидировать после смерти учредителя по решению органов управления организации. Но это правило работает, только если учредитель предусмотрел в уставе созданного личного фонда, что после смерти организация будет работать, как и прежде.
-
После смерти учредителя личный фонд нельзя реорганизовать.
Различия между наследственным и личным фондами
Несколько лет назад отечественный законодатель адаптировал под российские реалии западный институт управления наследственной массой — траст. Так, 1 сентября 2018 года в Гражданский Кодекс РФ был введен адаптированный вариант траста под названием «Наследственный фонд».
Несмотря на то, что данный институт существует в России уже более 3 лет, весьма актуальным становится вопрос правового регулирования и статуса наследственных фондов в законодательстве РФ. Более того, необходимо учитывать тот факт, что с 1 марта 2022 года в ГК РФ появился еще один институт, схожий с английским трастом — личный фонд.
Беря во внимание специфику законодательно регулирования, а также собственно предназначение наследственного фонда, его необходимо отличать от новеллы отечественного законодательства — от личного фонда. В области темы важно понимать, что Наследственный фонд не равенличному фонду.
- Более подробно о том, что такое личный фонд и как им управлять Вы можете ознакомиться в нашей специальной статье по ссылке.
Чтобы иметь общее преставление — Наследственный фонд является разновидностью Личных фондов, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Ключевые отличия — момент создания фонда (при жизни или после смерти гражданина), а также требования к минимальной стоимости имущества, которое передается фонду.