Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение ООО в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов с физических и юридических лиц, закрепленный на законодательном уровне. Налоги подлежат обязательной уплате, это распространяется не только на тех, кто занимается предпринимательской деятельностью, но и на обычных граждан, получающих лишь заработную плату.
Какие есть системы налогообложения для ООО
В таблице указаны основные параметры, которые являются ключевыми при рассмотрении каждого режима.
|
Название |
Кому доступен |
За что платить |
Процент |
Отчетный промежуток |
|
ОСНО |
Всем организациям |
НДС, налог на прибыль, имущество |
Ставка на прибыль 20%, НДС варьируется до 20%, имущество макс. 2,2%. |
Каждый квартал (три месяца) |
|
УСН Доходы |
Бизнес, совершающий оборот денежных средств за 1 календарный период менее 150 млн. Официально трудоустроено до 100 человек |
Только прибыль |
6%, в зависимости от региона, 5% |
Ежеквартальные авансовые платежи, отчетность раз в год |
|
УСН Доходы минус расходы |
Аналогично предыдущему режиму |
Выплачивается только разность прибыли и издержек |
15%, регионы вправе изменять ставку, снижая на один процент. Если прибыли нет, выплачивается 1% |
Идентично Доходам |
|
ЕНВД |
Организации, имеющие торговые точки до 150 кв. м. Регионы могут немного изменять условия. |
Вмененный доход |
15%, области самостоятельно снижают до 7,5% |
Ежеквартально |
|
ЕСХН |
Только те, кто связан с сельхозпроизводством |
Разница между доходами и расходами |
6% |
Два платежа, авансовый в полугодии и в конце года. |
Зная, какая система налогообложения для ООО больше подойдет, проще совершать платежи и не копить штрафы.
Алгоритм выбора системы налогообложения
Итак, мы разобрались в основных элементах российских налоговых систем. Что со всем этим делать? Надо оценить — требованиям каких налоговых режимов удовлетворяет ваш бизнес.
- Начинать надо с выбранного вида деятельности, а именно – под требования каких систем налогообложения он вписывается. Например, розничная торговля и услуги подходят под УСН, ОСНО, ПСН. Торговать оптом можно только на УСН (в пределах лимитов) и ОСНО. Сельхозпроизводители могут работать на ОСНО, УСН и ЕСХН. Индивидуальные предприниматели могут приобрести патент на услуги производственного характера, такие как изготовление ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и др. Самый широкий выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов – у УСН.
- По организационно-правовой форме (ИП или ООО) ограничения распространяются на ПСН и НПД. Эти режимы разрешены только физлицам. Остальные налоговые режимы доступны и физическим, и юридическим лицам.
- По количеству работников самые жесткие требования у патентной системы налогообложения – не более 15 человек. Ограничения же по работникам для УСН (130 человек) можно назвать для начала деятельности приемлемыми.
- Лимит предполагаемого дохода для УСН: 219,2 млн. рублей в год. Пожалуй, его трудно будет выдержать торгово-посредническим фирмам и бизнесу с большой долей расходов. Лимит в 60 млн рублей для патентной системы налогообложения довольно трудно преодолеть с учетом ограниченного числа работников, поэтому можно назвать это требование не очень существенным. Самый жесткий лимит — на НПД, поэтому этот режим больше подходит для нерегулярного или совсем мелкого бизнеса.
- Если вам необходимо быть плательщиком НДС (например, ваши основные клиенты – плательщики НДС), то лучше выбрать ОСНО. Но здесь надо хорошо представлять себе, какой окажется сумма выплат по НДС, и сможете ли вы без проблем вернуть входящий НДС из бюджета. В ситуации с этим налогом практически невозможно обойтись без квалифицированных специалистов.
- Вариант УСН Доходы минус расходы может, в некоторых случаях, оказаться самым выгодным по суммам налога к уплате, но здесь есть серьезный бюрократический момент — подтверждение расходов. В этом случае надо знать, сможете ли вы предоставить подтверждающие документы.
- После того, как вы подобрали для себя несколько вариантов налогообложения (напоминаем, что ОСНО всегда может быть в этом списке), стоит сделать предварительный расчет налоговой нагрузки. Целесообразнее всего обратиться за этим к профессиональным консультантам, но самые простые примеры расчетов мы приведем здесь.
Упрощенная система налогообложения
Этот налоговый режим создан специально для того, чтобы малый и средний бизнес развивались как можно быстрее. Субъекты на УСН обязаны:
- платить подоходный налог – ежеквартально авансовыми взносами;
- оплачивать имущественный налог, если у предприятия есть недвижимость;
- сдавать облегченный вариант отчетности – декларацию о доходах один раз в год;
- вести книгу учета доходов и расходов.
Компании на УСН должны применять НДС при расчетах с государственными предприятиями или при импорте продукции.
Для того чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения (или удержаться на ней в течение года), компания должна соответствовать таким требованиям:
- основной вид деятельности разрешен для применения УСН;
- количество сотрудников до 130 человек;
- у ООО нет филиалов, отдельных представительств и прочих организационных единиц вне основного предприятия;
- стоимость основных средств до 150 млн рублей;
- доход за год не больше 206,4 млн рублей;
- другие ООО участвуют в уставном капитале не более чем на 25%.
УСН не применяется при таких видах деятельности:
- адвокаты, нотариусы;
- проведение азартных игр;
- МФО и ломбарды;
- добыча и продажа полезных ископаемых;
- изготовление акцизных товаров (кроме вина);
| Режим | Объект | База | Период | Ставки |
|---|---|---|---|---|
| УСН | Доходы или доходы, уменьшенные на сумму расходов | Доходы или разница между доходами и расходами в денежном эквиваленте | Год | 1-6% от величины дохода или 5-15% от доходов минус расходы. Величина может варьироваться в зависимости от конкретного региона |
| ЕСХН | Доходы минус расходы | Доходы минус расходы в денежном эквиваленте | Год | 6% от суммы дохода минус расходы |
| ПСН | Доход за год, с точки зрения прогноза такого вида поступлений | Денежное выражение возможного дохода за год | Календарный год или период, обусловленный сроком действия патента | 6% от суммы в виде потенциального дохода за год |
| ОСНО | Налог на прибыль | Налог на прибыль и имущество – 1 раз в год, НДС – квартал |
|
|
| Доходы минус расходы | Доходы минус расходы в денежном эквиваленте | |||
| НДС | ||||
| Доход от продажи товаров, оказания услуг и т.д.; | Прибыль от продажи, проведения работ и т.д. | |||
| НДФЛ | ||||
| Доходы физического лица | Доходы в денежном эквиваленте | |||
| Имущественный налог | ||||
| Разного вида имущество, включая недвижимость | Эквивалент, выражающий среднюю стоимость имущества для компаний, или инвентаризационная цена для ИП. |
Чтобы правильно определиться с системой налогообложения, надо учитывать следующие моменты:
- вид деятельности в соответствии с определенными кодами ОКВЭД;
- форма ведения предпринимательской деятельности с организационно-правовой точки зрения, например, это может быть ООО или ИП;
- количество сотрудников, числящихся в штате;
- стоимость имущества, находящегося на балансе предприятия и используемого для достижения целей компании;
- величина прибыли;
- системы налогообложения, применяемые покупателями и ключевыми поставщиками;
- деятельность, связанная с операциями экспорта и импорта;
- нюансы налоговых режимов на уровне региона и др.
Упрощённая налоговая система. Самая популярная среди малого и среднего бизнеса система с небольшой налоговой нагрузкой и более простым ведением учёта и отчётности. На УСН предприниматель платит 1 налог, а не 3, как на ОСНО. Есть УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы.
Не все организации могут применять УСН. Точно не могут быть на упрощёнке:
• производство подакцизных товаров — алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и другое;
• добыча и реализация полезных ископаемых, кроме песка, глины, торфа, щебня, строительного камня;
• перешедшие на единый сельхозналог;
• компании, у которых больше 100 работников;
• у кого доля участия других юрлиц больше 25%;
• если полученный доход за год составил больше 150 миллионов рублей; компании с филиалами;
• те, кто вовремя по закону не сообщил о переходе на УСН.
УСН Доходы
Cамый простой вариант для малого бизнеса. Вы просто платите 6% со всех доходов, которые получаете от клиентов. На этом режиме не учитываются затраты, поэтому этот вариант подойдёт, если расходы на бизнес небольшие. Такой режим часто выбирают сферы услуг или, например, IT-стартапы.
На этой системе можно уменьшить авансовые платежи по единому налогу за счёт перечисленных в этом же квартале страховых взносов. Работодатели могут уменьшить единый налог до 50%.
УСН Доходы минус расходы
Налог рассчитывается от разницы между доходами и расходами. Если расходы по отношению к доходам больше 60%, скорее всего, выгоднее будет выбрать этот режим.
Стандартная ставка на УСН Доходы минус расходы — 15%. Но в некоторых регионах действуют пониженные ставки, например, в Свердловской области на все виды деятельности — 7%.
Расходы при таком режиме должны попадать под ваш вид деятельности. Товары должны быть проданы, а оплаты переведены поставщику. И всё это нужно подтверждать документами. Это может быть товарная накладная, акт об оказании услуг, товарный чек или УПД. Если документов не будет — расходы не будут учитываться при расчёте налога.
Единый сельскохозяйственный налог. По нему нужно платить всего 6% от разницы доходов и расходов. Применять его можно, если занимаетесь сельскохозяйственным производством или рыбоводством. Однако, под определением «сельскохозяйственных производителей» закон понимает только производителей такой продукции, а не просто её переработку.
То есть, большинство перерабатывающей промышленности не могут применять ЕСХН. А на самих сельхозпроизводителей распространяется жёсткое ограничение — не меньше 70% от их общего дохода должен составлять доход от реализации произведённой ими продукции.
Для юридических лиц ЕСХН заменяет: — налог на прибыль организаций, кроме налога с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств; — НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ, и при выполнении договора простого товарищества; — налог на имущество организаций.
Особенности ведения бухгалтерского учета на разных системах налогообложения
От режима налогообложения зависит не только размер налогов, периодичность их уплаты и налоговая отчетность, но и особенности ведения бухгалтерского учета. На некоторых режимах его и вовсе не нужно вести, а на других — ведение бухгалтерского учета становится обязательным.
Рассмотрим основную и упрощенную системы налогообложения, а также единый сельскохозяйственный налог. Все три режима могут использовать как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.
Юридические лица. На всех трех вышеперечисленных режимах организации обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность. За нарушение этого закона предусмотрены разные степени наказания.
Индивидуальные предприниматели. Ведение бухгалтерского учета остается на усмотрение ИП. Если предпринимателю нужна отчетность такого рода, то он может вести учет, а если нет — то избавить себя от лишней бумажной волокиты.
ИП и физические лица, выбравшие для себя патентную систему, либо налог на профессиональный доход, не должны вести бухгалтерский учет. Эти два режима максимально упрощены, т. к. предполагается, что на них переходят лица с небольшими оборотами и с небольшим числом контрагентов.
Сроки, за которые плательщик должен производить отчисления, представлены в таблице:
|
УСН |
ЕНВД |
ЕСХН |
ОСНО |
|
Год |
Квартал |
Год |
Для налога с прибыли и НДФЛ – год, для НДС – квартал. |
Год берется календарный.
Что касается налоговых ставок, то при УСН она составляет 6 %, если объект – доходы, и 15 % — если доход минус расход. Ставка для ООО единая на форме налогообложения ЕНВД: она равна 15 % от вмененного дохода. При ЕСХН ставка 6 % от разницы между доходом и расходами.
Об особенностях разных налоговых систем
В зависимости от выбора типа налоги, подлежащие уплате, рассчитываются за определенные периоды времени.
В России каждая организация обязана выбрать режим ООО (общество с ограниченной ответственностью). Их всего четыре:
- БАЗОВЫЙ;
- УСН делится на два типа:
- Доход;
- Прибыль минус расходы.
- ЕНВД;
- ЭШН.
Между ними есть несколько отличий:
- Объект, облагаемый налогом. Это может быть прибыль, разница между доходами и затратами, имущество, какой-то физический показатель.
- База выражена в денежном выражении.
- Период, за который необходимо произвести оплату.
- Ставка варьируется в зависимости от размера компании или других значений.
- Порядок расчета для каждой компании разный.
Факторы, учитываемые при выборе системы налогообложения
Для правильного определения системы налогообложения необходимо учитывать следующие моменты:
- вид деятельности в соответствии с определенными кодами ОКВЭД;
- форма ведения бизнеса с организационно-правовой точки зрения, например, это может быть ООО или ИП;
- количество сотрудников в штате;
- стоимость имущества, находящегося на балансе предприятия и используемого для достижения целей общества;
- сумма прибыли;
- налоговые системы, используемые покупателями и ключевыми поставщиками;
- деятельность, связанная с экспортно-импортными операциями;
- нюансы налоговых режимов на региональном уровне и т.д.
Анализ при выборе системы налогообложения
При выборе подходящей налоговой системы ООО важно провести анализ существующих режимов налогообложения и сопоставление их с осуществляемой деятельностью.
Комплексный анализ деятельности компании для выбора налогового режима должен включать:
- Формирование представления о финансово-экономических показателях, проведение оценки финансового состояния, которое поможет предположить налоговую нагрузку при различных системах налогообложения;
- Анализ контрагентов и особенностей работы с ними на предмет отнесения их к плательщикам добавленного налога;
- Планирование направления развития компании, возможности расширения (например, для возможности в будущем открыть обособленные подразделения нужно работать на ОСНО).
Только всесторонний анализ деятельности ООО позволит подобрать выгодный налоговый режим, который поможет максимально снизить налоговое бремя с сохранением партнерских взаимоотношений с контрагентами.
Единый налог на вмененный доход
Если же говорить не о деятельности компании в целом, а о ее конкретном направлении, то в ряде регионов альтернативой обеим выше описанным системам налогообложения для ООО может быть ЕНВД. Это спецрежим, который устанавливается в отношении определенного вида бизнеса (например, по оказанию бытовых услуг или перевозке пассажиров или грузов) в конкретном регионе страны. Преимущества ЕВНД в фиксированной сумме налога. Единый налог на вмененный доход рассчитывается исходя из установленных коэффициентов, также определяемых на региональном уровне. Расчет обычных налогов по данному направлению не производится, то есть компания как бы совмещает «вмененку» по заданному виду деятельности и общую или упрощенную систему налогообложения по остальному бизнесу.
Подавляющее большинство направлений деятельности, по которым возможно применение вмененного спецрежима, предполагают в качестве покупателей и заказчиков физлиц. То есть опять же, если компания планирует работу с другими фирмами или ИП, то вряд ли применение ЕНВД будет возможно. Впрочем, все будет зависеть опять же от конкретики: вида бизнеса и условий его осуществления.
Общие вопросы по налогообложению
Многие будущие предприниматели пугаются объёма различных отчётов, которые требуются от бизнесмена в процессе его коммерческой деятельности. И испугаться есть чего. Данные, которые должна отправлять и декларировать организация действительно немалые – здесь и сама налоговая служба, которая ждёт от вас деклараций, здесь и различные фонды, начиная от пенсионного и заканчивая отделами статистики. Поэтому каждому, кто берётся за нелёгкое дело предпринимательской сферы, нужно обязательно знать не только свои возможности, но и обязанности.
А выбрать систему налогообложения при этом нужно будет сразу, ещё до того ответственного этапа, когда фирма стает официально действующей на территории РФ. Тем более, основная система, о которой мы поговорим чуть ниже подходит далеко не всем, в особенности начинающим коммерсантам.
На сегодняшний день для ООО существует четыре основных системы формирования налоговых отношений с государством.
- Основная – ОСНО.
- Упрощённая – УСН.
- Вменёнка – ЕНВД.
- Сельхозналог – ЕСХН.
Единый сельскохозяйственный налог
Говорящее название сообщает нам о том, что данная система налогов относится к фирмам, занятым в агропромышленной сфере бизнеса. У данной специальной системы также предусмотрен уход от НДС, налога на прибыль и имущество.
Важно! При ЕСХН кроме основного сельхоз налога нужно производить выплаты земельного и транспортного налогов.
Что касается ставки, то она в этой системе вариативная – от 6 до 15 процентов. Расчёт идёт так же как и при УСН – доход, или разница между доходом и расходом.
Какие плюсы можно выделить:
- Замещаются несколько налогов.
- В доход фирмы также можно включать авансы от покупателей.
- Документацию вести легко.
Недостатки ЕСХН:
- Сельхоз продукцию продавать нужно в первую очередь. Потому что 70% дохода должно пойти именно от этой деятельности.
- Расходы ограничены списком.
- Так как НДС здесь не учитывается, при покупке техники для работы вы будете платить больше.
- Бухгалтерия ведётся полностью с разделением по видам деятельности.
Система налогов при выполнении соглашений о разделе продукции
Этот режим применяется при действиях в сфере инвестирования. Регулирующим законом здесь становится ФЗ № 225 «О соглашениях о разделе продукции».
И для государства, и для инвестирующей компании есть свои выгоды в применении этой системы. Государство получает некие гарантии определённой прибыли от того, что инвестор будет вкладывать свои средства в сферы добычи полезных ископаемых, или их разведку. А само инвестирующее юрлицо будет на этом зарабатывать и платить меньше налогов.
Чтобы при соглашениях можно было «включить» данный режим, требуется соблюсти некоторые условия:
Соглашение должно быть заключено после проведения аукциона на право разведки или раскопок.
Доля государственных инвестиций должна составлять не менее 32 процентов.