Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как подтвердить статус налогового резидента России». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Из анализа ФНС материалов проверок следует, что отказ налоговых органов в применении преференций, предусмотренных СОИДН, зачастую связан с представлением налогоплательщиком «неполного» комплекта документов, подтверждающих фактическое право на доход иностранных компаний.
Соглашения не устанавливают обязательной формы документов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство), нет таких требований и в российском налоговом законодательстве. Исходя из разъяснений Минфина России и ФНС России Справки, выданные уполномоченными органами, подлежат применению российскими налоговыми агентами и налоговыми органами в случае, если содержат (письма Минфина России от 15.07.2015 N 03-08-13/40642, ФНС России от 25.02.2016 N ОА-4-17/3030@, от 01.04.2015 N ОА-4-17/5392@, от 24.03.2014 N ОА-4-13/5288@):
-
наименование налогоплательщика;
-
период, за который подтверждается налоговый статус;
-
наименование международного договора, сторонами которого являются Российская Федерация/СССР и соответствующее иностранное государство, в целях исполнения положений которого выдается документ о подтверждении налогового статуса;
-
подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа иностранного государства.
Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством
Как стать дистрибьютором зарубежной фирмы в России
Дистрибьютор выстраивает рынок сбыта для предприятия, на которое работает. Он регистрирует индивидуальное предприятие или юридическое лицо с целью проведения масштабных закупок у изготовителя какого-либо товара для перепродажи его в дальнейшем. Эта должность является привлекательной для многих соискателей, ведь у нее есть ряд преимуществ:
- высокий оклад,
- свободный график,
- работа вне офиса,
- возможность выбора собственных методов исполнения обязанностей.
Начинать карьеру дистрибьютора необходимо с поиска подходящей организации, продукцию или услуги которой хотелось бы распространять и предлагать клиентам.
Для сотрудничества можно выбирать как самих производителей, так и посреднические фирмы, главное – компания должна быть проверенной и надежной, иначе вы рискуете своей деловой репутацией.
Чтобы выгодно выделяться среди претендентов на должность, необходимо подготовиться к беседе с руководством выбранной организации:
- изучить ассортимент товаров,
- разработать уникальное предложение о способах повышения уровня продаж.
Публично доступные сведения
В зависимости от страны происхождения контрагента, информации, содержащейся в публичных реестрах и базах данных, а также используемых инструментов российская компания может получить такие сведения о контрагенте:
- подлинные регистрационные данные: адрес, номер, дату, полное наименование, официальные контакты и так далее;
- правовой статус: действует, находится в стадии ликвидации или ликвидировано, сведения о реорганизация и прошлых наименованиях;
- виды деятельности в соответствии с местным классификатором;
- реквизиты и основные сведения из учредительных документов (органы управления, имена руководства);
- доступ к финансовой и при возможности к бухгалтерской отчетности, налоговое резидентство;
- наличие налоговых и иных задолженностей, арестов и иных обременений имущества.
Повторимся, что объем информации может отличаться от страны к стране, единой мировой практики не существует.
Как правильно выбрать иностранного партнера
К поиску надежных фирм-контрагентов, которые станут покупать экспортный товар или поставлять импортный, следует приступать сразу после принятия решения о начале бизнеса по импорту или экспорту продукции. При этом необходимо учитывать предписания торгово-экономических соглашений с иностранными государствами и существующие международные обязательства России.
Начинать необходимо со сбора информации. Выберите надежные компании, сфера деятельности которых — торговля интересующим вас продуктом (в одной намеченной стране или сразу в нескольких), и соберите о них как можно больше доступных сведений.
Лишь небольшая часть из громадного количества зарубежных коммерческих компаний (в экономически развитых странах) хорошо известна в России в качестве участников ВЭД.
Так называемые транснациональные компании (ТНК) занимают главенствующие позиции на мировом рынке, хотя мелких и средних фирм за рубежом по количеству значительно больше.
Если говорить о последних десяти годах, то иностранных контрагентов стало намного больше, при этом их качественные характеристики заметно ухудшились. Поэтому к выбору партнеров следует подходить крайне разборчиво, не строить бизнес с фирмами, имеющими сомнительную репутацию и не дорожащими своими позициями на рынке.
Вот на какие обстоятельства важно обратить внимание:
- что это за компания, какой правовой статус и правоспособность прописаны в учредительных документах. Регистрация в торговом реестре своего государства должна быть подтверждена соответствующими реквизитами иностранного контрагента. Проверьте совпадение реального и юридического адресов. Плохой признак, если фирма называет фиктивный адрес, либо использует вместо адреса а/я (о/с) до востребования;
- на чем специализируется компания, каковы объемы производства и оборотов, какую занимает долю на рынке, какова динамика развития за несколько лет;
- каковы платежеспособные и кредитоспособные показатели фирмы, взаимоотношения с банками; узнайте банковские реквизиты иностранного контрагента;
- есть ли дочерние компании, дополнительные отделения, представители на территории России и в других местах за границей. Какова доля финансового участия выбранной фирмы в делах других компаний;
- какое у фирмы реноме, отзывы партнеров по бизнесу, выстроенные связи в деловых кругах;
Апостиль представляет собой международную стандартизированную форму данного документа, которая предназначена для предъявления иностранным контрагентам с целью уведомления их о налогах, которые были уплачены юридическим лицом в государственную казну Российской Федерации.
Выдачу справок о налоговом резидентстве в России осуществляет Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по Централизованной Обработке Данных (МИ ФНС России по ЦОД). Офис данного подразделения расположен в Москве. Все заявки необходимо направлять только туда. Справки, выданные региональными инспекциями ФНС, при предъявлении их иностранным контрагентам, не имеют юридической силы!
Ниже приведён образец апостиля справки о резидентстве РФ, предназначенный для налоговых органов республики Молдова.
Заказ справки о налоговом резидентстве РФ
Справка о резидентстве РФ выдается Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД).
Инспекция находится в Москве, поэтому все письма отсылаются именно туда. Органы иностранного государства не принимают документы, выданные территориальной ИФНС.
Подтверждение резидентства РФ может быть выдано на текущий и предыдущие годы.
Справка о резидентстве РФ
Получение апостилированной справки о подтверждении статуса налогового резидента в Москве, как правило, требуется юр. лицам и ИП, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность.
Подтверждение для юридического лица — резидента может потребовать иностранный партнер, контрагент с целью избегания двойного налогообложения, или иностранный налоговой орган, если компания осуществляет деятельность на территории другого государства.
Сертификат/подтверждение о налоговом статусе может понадобиться и физическому лицу в случае получения российским гражданином дивидендов за рубежом или заработка иностранного гражданина в России, а также при строительстве/покупке/продаже россиянином недвижимости за границей.
Срок получения – 30 календарных дней (как правило, 1,5 месяца).
Этапы сбора сведений от контрагентов: организуем процесс проверки
Правильная работа по сбору сведений о контрагенте позволит вам избежать претензий налоговых органов в недостаточной осмотрительности и получении необоснованной налоговой выгоды. Поэтому важно своевременно и правильно проводить проверочные мероприятия.
Сразу определитесь с источниками информации:
- бесплатные ресурсы;
- платные сервисы.
Если вы не стеснены в денежных средствах, платные сервисы — адекватное решение вопроса. Они позволяют получить концентрированный набор данных о потенциальном партнере посредством нажатия одной кнопки (или в ином режиме).
Если же вам не по карману платные услуги, не стоит отчаиваться — получить данные можно и бесплатно. Конечно, придется потратить больше времени и, возможно, не всю интересующую вас информацию удастся раздобыть, но это позволит проявить должную осмотрительность при выборе стороны договора.
Процесс сбора информации происходит в несколько этапов:
- предварительный этап — до заключения договора соберите данные о потенциальном партнере из открытых общедоступных источников;
- основной этап — если ваше руководство планирует заключить договор именно с этим контрагентом (до момента принятия окончательного решения), сформируйте «досье контрагента» в полном объеме;
- этап мониторинга — после заключения договора на регулярной основе отслеживайте информацию о стороне договора по ключевым показателям (финансовой отчетности, судебным делам и т. д.).
Далее более детально рассмотрим малобюджетный вариант сбора данных.
О бесплатном сервисе по проверке трудовых договоров узнайте .
Порядок выдачи подтверждения статуса налогового резидента РФ
Заявления рассматриваются в течение 30 календарных дней со дня поступления документов в МИ ФНС РФ по ЦОД. Если требуется подтверждение резидентства физлица за текущий год, то получить его оно сможет не ранее 3 июля, то есть по истечении 183 дней пребывания в РФ.
Подтвердить статус можно и за предыдущие годы, при наличии необходимых документов, но если с требуемого периода прошло более трех лет, могут понадобиться иные дополнительные подтверждения: платежки, налоговые декларации, банковские выписки и т.п.
В итоге налоговым органом выдается справка о резидентстве установленного образца, либо в определенных случаях заверяется соответствующая форма иностранного государства.
Подтверждение выдается в одном экземпляре, если иное не предусмотрено законом иностранного государства, а также, если резиденту требуется большее число экземпляров для направления их нескольким контрагентам.
Зачем искать и проверять контрагентов?
Проверка контрагента — это комплексная и не разовая, как многим может показаться, работа. Но она необходима, ведь на кону — деньги и репутация компании. Не зря налоговые органы предупреждают, что ответственность за выбор контрагента полностью лежит на компании. Поэтому она должна быть заинтересована в оценке рисков и налоговых последствий, которые могут возникнуть в результате сотрудничества с сомнительными контрагентами. Если у налоговой появятся претензии к одному из ваших контрагентов, вполне вероятно, что вы невольно окажетесь вовлечены в неприятности.
Проверка новых контрагентов необходима еще и с учетом такого понятия, как «необоснованная налоговая выгода», которую, как предполагается, получают те предприниматели, которые минимизируют налогообложение, уклоняясь от налогов.
В Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 перечислены все случаи, когда налоговая выгода признается необоснованной, но в целом все они сводятся к двум тезисам: налоговая выгода признается необоснованной, если налогоплательщик действовал без должной осмотрительности, так как должен был знать о допущенных контрагентом нарушениях; если налогоплательщик, его взаимозависимые или аффилированные лица совершают операции, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, которые не исполняют налоговые обязанности (п.10 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53). И если второй случай — это пример осознанных действий налогоплательщика, то первый подразумевает, что у налогоплательщика все-таки есть возможности предотвратить проблемы.
Помимо налоговых рисков при работе с контрагентом могут возникать и финансовые риски: срыв сроков поставок, поставки некачественного товара и т.д. Хорошо, если проблему можно решить путем переговоров, и поставщик готов заменить бракованный продукт или предоставить скидку на следующую партию товара в случае срыва сроков поставки. Но ведь может оказаться, что безответственное поведение контрагента — норма, и тогда вы потеряете деньги.
Чтобы увидеть «истинное лицо» контрагента, нужно осуществить несколько действий, которые позволят удостовериться в том, что вы имеете дело с действующим юридическим лицом и что ваш контрагент не похож на фирму-однодневку.
В таблице ниже приведена обобщенная информация, касающаяся резидентства и номера TIN юридических лиц и иных структур, зарегистрированных в ряде юрисдикций. Во всех нижеперечисленных случаях речь идёт о компаниях/партнёрствах, владение/контроль и управление которыми осуществляется из-за рубежа (нерезидентами страны регистрации компании/партнёрства).
| Примеры юрисдикций и зарегистрированных в них юридических лиц / иных структур | Признается ли налоговым резидентом страны своей регистрации (инкорпорации) для целей CRS? | Присваивается ли налоговый номер (TIN)? |
|---|---|---|
| Сейшелы (компания IBC) |
Да (на основании факта инкорпорации на Сейшелах) |
Нет |
| Белиз (компания IBC) |
Нет (на основании критерия управления и контроля) |
Нет |
| Британские Виргинские Острова (компании BC) |
Да (юрисдикция пока не представила информацию в ОЭСР) |
Нет (юрисдикция пока не представила информацию в ОЭСР) |
| Панама (корпорации) |
Да (юрисдикция пока не представила информацию в ОЭСР) |
Да (юрисдикция пока не представила информацию в ОЭСР) |
| Кипр (компании) |
Да (если соблюдены формальные требования управления и контроля на Кипре) |
Да (присваивается на основании простого заявления) |
| Латвия (компании) |
Да (на основании факта регистрации в Латвии) |
Да (присваивается автоматически) |
| Эстония (компании) |
Да (на основании факта регистрации в Эстонии) |
Нет (присваивается лишь регистрационный код) |
| Великобритания (компании, партнёрства LLP и LP, включая шотландские) |
Нет / ? (на практике зависит от подхода конкретного банка: могут применяться как критерий инкорпорации, так и управления и контроля. Ряд банков считает наличие номера UTR доказательством налогового резидентства UK) |
Нет (но предусмотрен номер UTR – Unique Taxpayer Reference, служащий идентификатором для лиц, сдающих налоговые отчеты в HMRC) |
| Ирландия (партнёрства LP) |
Да / ? (относительно партнёрств – юрисдикция пока не представила информацию в ОЭСР. На практике зависит от подхода конкретного банка. Но общее правило – критерий инкорпорации (применяется для компаний, зарегистрированных после 01.01.2015)) |
Нет (но предусмотрен TRN – Tax Reference Number, служащий идентификатором для налогоплательщиков, зарегистрировавшихся в налоговой службе) |
| Канада (партнёрства LLP/LP) |
Нет / ? (на практике зависит от подхода конкретного банка) |
Нет (в качестве TIN может служить бизнес-номер (BN). Но присваивается он только тем партнёрствам, которые обязаны сдавать отчетность в Канаде или ведут деятельность в Канаде) |
| Гонконг (компании) |
Да (на основании факта инкорпорации в Гонконге) |
Да (номером TIN служит номер бизнес-регистрации компании – Business Registration (BR) number) |
| Сингапур (компании) |
Нет / ? (на основании критерия управления и контроля. На практике зависит от подхода конкретного банка) |
Да (присваивается Unique Entity Number (UEN) – единый идентификатор для общения с государственными органами, включая ACRA и IRAS) |
| ОАЭ (офшорные/международные компании, компании свободных зон, местные компании) |
Да (на основании факта инкорпорации в ОАЭ) |
Нет (присвоение налоговых номеров планируется в 2018 году в связи с введением НДС) |
| Россия | Да (на основании факта регистрации в России) |
Да (ИНН присваивается при регистрации) |
Заявление, представляемое для подтверждения статуса резидента
До декабря 2020 года формы заявления, представляемого организацией, ИП или гражданином в налоговый орган, не существовало вовсе, оно составлялось в произвольной форме с указанием необходимых документов, поименованных в вышеуказанном информационном сообщении ФНС.
Начиная с 9 декабря, заявление представляется по утвержденной ФНС РФ форме (номер КНД 1111048), с указанием следующих обязательных сведений:
- Наименования юридического лица (ФИО ИП или гражданина).
- Года, за который заявитель хочет получить уведомление.
- Причину выдачи уведомления (для применения двустороннего международного договора или для других целей).
- Сведения о документе, удостоверяющем личность физического лица, если у него нет ИНН.
- Сведения о времени пребывания ИП или гражданина на территории РФ.
- Основания для признания организации налоговым резидентом РФ.
Общая информация о налоговом резидентстве
В контексте применения налогового законодательства резидентство – это принадлежность конкретной компании к налоговой системе, установленной законодательством конкретной страны, нахождение на учете в налоговых органах этой страны и уплата налогов преимущественно в ее бюджет.
Резиденство устанавливается как в отношении физических, так и юридических лиц, но правила его установления имеют существенные отличия.
Применительно к физлицам резидентство зависит от места постоянного жительства, независимо от гражданства такого лица, – для его приобретения достаточно находиться на территории той или иной страны 183 дня в году и более.
Для юридических лиц все иначе. Согласно ст. 246.2 Налогового кодекса, резиденты РФ – это компании:
- зарегистрированные в России;
- зарегистрированные в другой стране, но признанные резидентами в соответствии с двусторонним международным соглашением;
- зарегистрированные в другой стране, но разместившие свои органы управления в России, в том числе если в РФ постоянно действует исполнительный орган такой компании или главные руководящие лица принимают здесь основные руководящие решения.
Если в отношении иностранной компании (ИК) вышеуказанные условия выполняются сразу для нескольких государств, российское резидентство признается за ней лишь в случае осуществления на территории России:
- бухгалтерского и управленческого учета;
- делопроизводства;
- оперативного управления персоналом.
Более того, ИК, имеющая филиал иностранной компании в РФ, вправе сама признать себя российским резидентом независимо от соблюдения вышеуказанных условий, если она:
- участвует в проектах по добыче полезных ископаемых по договорам о разделе продукции, концессионным или лицензионным договорам;
- является активной холдинговой или субхолдинговой организацией;
- разрабатывает новые морские месторождения или является участником компании, разрабатывающей такие месторождения;
- занимается сдачей в аренду/субаренду транспорта или осуществляет международные перевозки, при условии, что размер доходов от этой деятельности составляет не менее 4/5 в общей структуре прибыли за конкретный налоговый период.
Учитывая все сказанное, в целях российского налогообложения компания-нерезидент – это юрлицо:
- прошедшее регистрацию не на территории России, но при этом осуществляющее в стране коммерческую деятельность через структурное подразделение или без его образования;
- не признавшее себя в качестве российского резидента;
- имеющее контролирующие органы за пределами РФ;
- разместившее за пределами РФ административные органы по ведению бухучета, кадрового и иного делопроизводства и так далее.
Способы самостоятельного получения бумаг
Как получить справку о резидентстве РФ в г. Москва? Для получения сертификата необходимо собрать пакет требующихся документов и отправить его в МИ ФНС РФ по ЦОД по почте заказным письмом или передать непосредственно в экспедицию ФНС. Форма выдачи подтверждения: в виде сертификата либо путем заверения соответствующего заявления, установленного иностранным государством.
Готовое свидетельство о том, что юридическое лицо является налоговым резидентом России, отправляется на юридический адрес компании письмом. Если фактический адрес не совпадает с юридическим, к комплекту бумаг, которые подаются в МИ ФНС России по ЦОД необходимо приложить копию сделанного ранее уведомления налогового органа о том, что фактический адрес был изменен. На уведомлении должна стоять отметка о приеме.
Правила заполнения согласия
Переходим к порядку заполнения формы. Письменное согласие на предоставление налоговыми органами сведений, содержащих налоговую тайну, заполняется исключительно в унифицированном формате (КНД 1110058). В противном случае налоговики откажут в приеме документа. Еще бланк не примут, если будут обнаружены ошибки в заполнении формы. Разберемся, как правильно подготовить документ.
Шаг 1. В шапке документа необходимо указать ИНН и КПП экономического субъекта, от имени которого будет оформляться разрешение о налоговой тайне. Вносите реквизиты в соответствии с регистрационными свидетельствами, выданными ФНС.
Шаг 2. Укажите код территориального отделения ФНС, в которое будет подано согласие. Документ необходимо направить по месту учета экономического субъекта. Код состоит из 4 цифр, узнать его можно на сайте инспекции или позвонив в ИФНС.