Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Поставщики и подрядчики — это организации, которые поставляют предприятию необходимые ему товарно-материальные ценности или оказывают различные услуги. Первым документом, с которого начинается сотрудничество с поставщиком или подрядчиком является договор.
Порядок проведения проверки
Четкий порядок действий, которым контролер может руководствоваться при проверке финансово-хозяйственной деятельности учреждения, прописать достаточно сложно; это связано с особенностями организации деятельности каждого учреждения и личностными характеристиками проверяющего. Поэтому программой проверки обычно устанавливается перечень вопросов, обязательных для изучения, но не порядок действий работника, проводящего проверку. Тем не менее среди всех контрольных процедур можно выделить несколько основных блоков:
1. Приходя на проверку (если говорить о проверке, проводимой в рамках реализации мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля), конторолеры изучают особенности организации деятельности учреждения (специфики отрасли, в которой осуществляет свою деятельность учреждение, источники поступления денежных средств и др.). Для получения необходимой в дальнейшей работе информации ревизоры знакомятся с уставом учреждения, учетной политикой и внутренними локальными актами, имеющими отношение к вопросам проводимой проверки. До начала проверки ревизоры на своем рабочем месте готовятся к проверке, изучая законодательные акты, регулирующие деятельность проверяемого учреждения.
2. Проводится анализ контрактов (договоров), заключенных, исполненных в проверяемом периоде. Если предметом проверки является проверка только расчетов с поставщиками и подрядчиками, то проверка соблюдения учреждением норм законов о контрактной системе и о закупках товаров, работ, услуг не осуществляется. Контролеры изучают контракты (договоры) на предмет правильности расчетов, то есть смотрят, на какую сумму был заключен контракт (договор), каков размер авансового платежа по нему, был или нет перечислен авансовый платеж по контракту (договору), исполнен ли контракт (договор), завершены ли расчеты по контракту (договору) и др.
Документы учета расчетов с поставщиками
Договор с поставщиком должен содержать такую информацию:
- реквизиты обеих сторон;
- срок действия и/или сумма договора;
- предмет договора (товар и/или услуга);
- порядок и сроки предоставления товаров и/или услуг;
- порядок расчетов, документооборота и сверки между двумя организациями;
- порядок урегулирования споров и разногласий, а также штрафные санкции.
В зависимости от порядка расчетов, описанного в договоре, следующим документом, оформляемым в процессе взаимодействия предприятия с поставщиком, является счет-фактура (если речь идет о предоплате) или накладная/акт выполненных работ.
Счета-фактуры выписывают поставщики для того, чтобы контрагент на их основании мог оплатить за товары или услуги.
Накладная — это документ, сопровождающий поступление товарно-материальных ценностей на предприятие.
Разберемся в понятиях
Первый вопрос — кто такие поставщики, а кто — подрядчики? Определенная категория экономических субъектов, которые являются продавцами товаров, продукции, материалов или сырья либо осуществляют какие-либо услуги или выполняют определенные виды работ. Иными словами, поставщики — это юридические, физические лица, индивидуальные или частные предприниматели, продающие материальные ценности, услуги, сырье, работы. Причем организационно-правовая форма и вид деятельности экономического субъекта не играют никакой роли.
Охарактеризовать кратко учет расчетов с поставщиками и подрядчиками можно так. Это отражение в бухучете хозяйственных операций по приобретению у сторонних организаций материалов, основных средств, работ или услуг, необходимых учреждению для осуществления деятельности. Расчетами признается передача организацией денежных средств наличными или безналичным переводом в пользу фирмы-продавца на основании договора, соглашения или контракта. Помимо денежной оплаты, в условиях договора могут быть определены иные условия взаиморасчетов. Например, взаимозачет, вексель, валюта. Поставщик может выдавать ценности в рассрочку или поступать безвозмездно.
Корреспонденция по кредиту счета 60
По кредиту счет корреспондирует со счетами учета активов: 07, 08, 10, 15, 19, а также 20, 41, 44, 94. Например, в дебете счетов 10, 15 и 41 отражают суммы поступивших от поставщиков МПЗ или ТМЦ. Расходы, которые несет предприятие по доставке товаров или материально-производственных запасов, отражают в дебете счетов 20 или 44 в корреспонденции с кредитом счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При поступлении оборудования, которое требует установки, суммы относят к дебету счета 07.
Если счет 60 акцептуют, т. е. покупатель дает свое согласие на погашение возникшей вследствие поставки задолженности, то сумму, на которую проводят операцию, указывают в кредите счета 60. Здесь же принято указывать величину НДС по ТМЦ и МПЗ, а также недостачи, связанные с процессом приема товаров.
Все операции, выполняемые бухгалтером, должны соответствовать нормативным актам. Эти акты представляют собой документы, устанавливающие методологию, порядок ведения бухучета. Бухучет компании должен соответствовать Международным стандартам учета. Рассмотрим все прочие нормативные акты, регулирующие расчеты:
- ФЗ «О бухучете» №402. В законе содержатся правила регулирования бухучета, его ведения. В акте указано, что все положения учета должны соответствовать нормативным документам.
- НК РФ. На основании кодекса дебиторский долг, исполнение которого невозможно, относится к внереализационным расходам.
- ГК РФ. Утверждает необходимость осуществления любых операций с контрагентами на основании ранее заключенного соглашения. Устанавливает также срок взыскания дебиторских долгов.
- Приказ Минфина от 27.04.2012. Также регулирует дебиторский долг.
- План счетов бухучета и инструкция по его использованию. Устанавливает необходимость включения дебиторского долга в состав прочих расходов.
Расчеты с подрядчиками и поставщиками также регулируются локальными актами самой фирмы. Эти акты не должны противоречить законодательству.
Характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Нормы законодательства определяют, что счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» является активно-пассивным счетом, у какого могут существовать два сальдо — по дебету и кредиту счета.
То есть здесь указывается как дебиторская, так и кредиторская задолженность:
- Кредитовое сальдо по 60 счету означает, что у предприятия существуют невыполненные обязательства по перечислению средств за полученные ранее товары, работы, услуги.
- Дебетовое сальдо по 60 счету означает, что свои обязательства не выполнили организации, которые являются поставщиками работ, услуг, материальных ценностей в отношении компании, где ведется учет.
Кредит счета 60 показывает поступление материальных ценностей от компаний поставщиков, стоимость произведенных подрядчиками предусмотренных договорами работ, стоимость оказанных услуг. При этом стоимость поступивших по договорам товаров, работ, услуг может включать в себя суммы входящего НДС, которые должны быть оплачены поставщикам.
Дебет счета 60 отражает проведение оплаты по договорам в установленные в них сроки. Это может быть как предоплата, которая отражается в составе авансов, оплаченных, так осуществление оплаты за поставленные товары. Расчет может осуществляться также с помощью векселей.
Определение остаточного сальдо по счету зависит от того, какое сальдо было на начало:
- Если дебетовое, то нужно к нему прибавить оборот по дебету, и вычесть оборот по кредиту. Конечный остаток нужно отразить по дебету, если он на начало по дебету плюс дебетовый оборот больше оборота по кредиту счета. В противном случае остаток нужно отражать по кредиту счета.
- Если сальдо начальное кредитовое, то к нему прибавляется оборот по кредиту счета и вычитается оборот по дебету. Здесь действует тоже самое правило, если превышение пойдет в дебете, то и конечное сальдо будет дебетовым, иначе — это остаток по кредиту счета.
Внимание! Остатки по счету 60 показываются в разных разделах баланса. Дебетовое сальдо необходимо учитывать в составе дебиторской задолженности в активе баланса, а кредитовое сальдо — в пассиве баланса вносить в кредиторскую задолженность.
С какими счетами корреспондируется
Действующая инструкция устанавливает, что счет 60 может корреспондировать со следующими счетами:
По дебету:
- Со сч. 50 — Осуществление оплаты наличными средствами.
- Со сч. 51 – Расчеты производятся безналичным путем.
- Со сч. 52 — Когда расчеты осуществляются через валютный счет.
- Со сч. 55 — для оплаты используются специальные счета.
- Со сч.60, 62, 76 — по договорам взаиморасчетов.
- Со сч.66 — когда оплата осуществляется с использованием заемных средств.
- Со сч. 79 — когда за организацию счета оплачивает головная компания.
- Со сч. 91 — списывается просроченная кредиторская задолженность.
- Со сч. 99 – списание задолженности в чрезвычайных обстоятельствах
По кредиту:
- Со сч. 07 — приобретение оборудования, для которого требуется проведение монтажа.
- Со сч. 08 — приобретение объектов основных средств.
- Со сч. 10 — приобретение материалов.
- Со сч. 15 — когда учет поступления материалов ведется с применением этого счета.
- Со сч. 19 — при выделении входящего НДС.
- Со сч. 20,23,25,26, 29, 44 – когда осуществляется приобретение работ и услуг.
- Со сч. 41 — при поступлении товаров, которые будут в дальнейшем перепродаваться.
- Со сч. 50,51,51, 55 — при возвращении излишне оплаченных сумм.
- Со сч. 60, 76, 79 — при взаиморасчетах.
- Со сч. 91 – при списании просроченной дебиторской задолженности по счету
- Со сч. 94 — при выявлении недостачи в поставках от поставщиков.
- Со сч. 97 — при оприходовании расходов, которые подлежат распределению в течение определенного периода (например, арендной платы, ОСАГО и т.д.)
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками — минимум теории
Если говорить о сути участка работы с поставщиками, то скажем всего два слова – мы покупаем, и мы оплачиваем. Детали этого участка раскрываются в ситуациях, которые возникают когда мы покупаем или оплачиваем. Например.
Мы покупаем у поставщиков материалы, товары, основные средства, услуги. А если материальные ценности пришли с дополнительными суммами на транспортировку, то как их учитывать? А если оказывается, что в поставке брак, недостача. Как тут действовать?
Поставщик может сказать, что мы ему должны некую сумму, а у нас в учете совсем другая сумма. Что делать? Здесь без сверки взаиморасчетов не обойтись. И это еще не все.
Поставщик, которому мы должны, сделал новую фирму и перевел наш долг на нее. а что в этом случае нам делать?
Видите, получается много разных ситуаций. Но они просты и при правильном понимании сути – без труда можно предположить, какая нужна проводка.
К тому же, указанные ситуации для небольших предприятий – редкие случаи. В общем, ничего трудного и страшного нет. Читайте статьи сайта, занимайтесь на практических занятиях и, в самое короткое время Вы все поймете. Ну, а сейчас продолжаем.
К
поставщикам и подрядчикам относят
организации, поставляющие сырье и другие
товарно-материальные ценности, а также
оказывающие различные виды услуг и
выполняющие различные работы.
Поступление
материальных ценностей от поставщиков,
выполнение работ и оказание услуг
подрядчиками производятся на основании
заключенных организацией договоров. В
договорах содержатся вид поставляемых
товаров, выполняемых работ или оказываемых
услуг, условия поставки, сроки отгрузки
товаров, выполнения работ, оказания
услуг, порядок расчетов (условия
платежей).
Если же
поставщики или подрядчики – иностранные
фирмы, то организации должны рассчитываться
с ними в соответствии с международными
правилами, которые были обобщены
Международной торговой палатой в
Унифицированные правила по инкассо (в
ред. 1978 г., публикация МТП № 322) и в
Унифицированные правила и обычаи для
документарных аккредитивов (в ред.
1983 г., публикация МТП № 400).
В
настоящее время организации сами
выбирают форму расчетов за поставленную
продукцию или оказанные услуги.
Все
сделки с поставщиками и подрядчиками
можно разделить на две группы в зависимости
от предмета и сущности договоров.
Предмет
договоров первой группы – приобретение
любых товаров и имущественных прав.
Формы договоров: купли-продажи, поставки,
энергоснабжения, мены. Во вторую группу
входят расчеты с подрядчиками.
Основные
формы договоров: подряда, возмездного
оказания услуг, на выполнение НИОКР.
Расчеты
с поставщиками и подрядчиками
осуществляются после отгрузки ими
товарно-материальных ценностей,
выполнения работ и оказания услуг либо
одновременно с ними с соглашения
организации или по ее поручению.
Учет
расчетов с поставщиками и подрядчиками
ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками». Авансы выданные также
учитываются на счете 60.
- На счете
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
ведется учет расчетов: - • по
расчетным документам, которые акцептованы
и подлежат оплате; - • по
расчетам, осуществляемым в порядке
плановых платежей; - • по
расчетным документам, по которым не
поступили счета-фактуры (неотфактурованные
поставки); - • по
излишкам товарно-материальных ценностей,
выявленным при их приемке. - По
кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками» в корреспонденции со
счетами учета производственных запасов
(10, 15, 16), товаров (41, 45), затрат на производство
(20–29) отражается задолженность организации
поставщикам и подрядчикам: - • за
фактически поступившие товарно-материальные
ценности, принятые работы и оказанные
услуги; - • за
услуги по доставке товарно-материальных
ценностей; - • за
услуги по переработке материалов
организации сторонними организациями.
В
задолженность поставщикам и подрядчикам
входит также и налог на добавленную
стоимость.
Сумма НДС включается
поставщиками и подрядчиками в счета на
оплату и отражается у покупателя по
дебету счет 19 «Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям»
и кредиту счета 60.
Погашение задолженности
перед поставщиками записывается по
дебету счета 60 и кредиту счетов учета
денежных средств (51, 52, 55) или кредитов
банка (66, 67). При этом суммы выданных
авансов и предварительной оплаты
учитываются обособленно (табл. 9.1).
Таблица
9.1Типовые корреспонденции по учету
расчетов с поставщиками и подрядчиками
При
неотфактурованных поставках счет 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
кредитуется на стоимость поступивших
ценностей, определенную исходя из цены
и условий, предусмотренных в договорах.
При
учете расчетов по импорту к счету 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
открывается субсчет «Импортные поставки».
По кредиту этого субсчета записываются
суммы расчетных документов иностранного
поставщика. Расчеты ведутся в валюте
контракта. Курсовая разница, возникающая
между курсом дня акцепта и курсом дня
оплаты, списывается на счет 91 «Прочие
доходы и расходы».
- Аналитический
учет по счету 60 ведется по каждому
предъявленному счету, а расчеты в порядке
плановых платежей – по каждому поставщику
и подрядчику. При этом построение
аналитического учета должно обеспечить
возможность получения необходимых
данных по поставщикам: - • по не
оплаченным в срок расчетным документам; - • по
неотфактурованным поставкам; авансам
выданным; - • по
выданным векселям, срок оплаты которых
не наступил; - • по
акцептованным и другим расчетным
документам, срок оплаты которых не
наступил; - • по
просроченным оплатой векселям; - • по
полученному коммерческому кредиту и
др.
Независимо
от оценки товарно-материальных ценностей
в аналитическом учете счет 60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками» кредитуется
согласно расчетным документам поставщика.
В случае если счет поставщика был
акцептован и оплачен до поступления
груза, а при приемке на склад поступивших
товарно-материальных ценностей
обнаружилась их недостача сверх
предусмотренных в договоре величин
против отфактурованного количества, а
также если при проверке счета поставщика
или подрядчика (после того как счет был
акцептован) были обнаружены несоответствие
цен, обусловленных договором, а также
арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками» кредитуется
на соответствующую сумму в корреспонденции
со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по
претензиям». В данном случае в учете
фиксируется дебиторская задолженность,
явившаяся следствием невыполнения
своих обязательств одной из сторон –
участников договора. Такие неисполненные
обязательства могут предъявляться:
- • поставщикам,
транспортным и другим организациям по
выставленным им счетам (при акцепте их
покупателями и заказчиками) – в связи
с невыполнением отдельных условий по
договору, а также возникновением недостач
груза в пути, возмещением в связи с этим
штрафов, пеней, неустоек или выявлением
арифметических ошибок в счетах; - • поставщикам
или организациям, перерабатывающим
материалы заказчика, – за выявленные
отклонения по качеству против нормативов,
ГОСТ или технических условий; - • поставщикам
и подрядчикам – за простои и допущенный
брак. Размер этих потерь принимается к
учету в суммах, признанных виновной
стороной или присужденных арбитражным
судом; - • банкам
– по суммам, ошибочно списанным по
счетам организации.
В
аналитическом учете информация по
субсчету 2 «Расчеты по претензиям»
осуществляется по каждому дебитору в
разрезе отдельных видов претензий.
Удовлетворение их отражается в
бухгалтерском учете записью по дебету
счетов 50, 51 и других счетов денежных
средств и кредиту счета 76-2.
- Если в
организации практикуется проведение
расчетов за поставленные ценности, то
в учете должны соблюдаться следующие
моменты: - • аналитический
учет по счету 60 должен обеспечить
возможность получения данных в разрезе
поставщиков по выданным векселям, срок
оплаты которых не наступил, и по
просроченным векселям (отдельный субсчет
«Векселя выданные»); - • по
векселям, просроченным с оплатой, с
истекшим сроком исковой давности
необходимо своевременно списать
кредиторскую задолженность на прочие
доходы организации; - • если
по выданному векселю предусмотрено
начисление процентов (или дисконт), то
эти проценты должны своевременно
увеличивать кредиторскую задолженность
организации и отражаться на счетах
учета прочих доходов и расходов (по
дебету счета 91).
Размер
начисленных по долговому обязательству
процентов согласно ст. 269 НК РФ не должен
существенно (более чем на 20 % в ту или
иную сторону) отклоняться от среднего
уровня процентов, взимаемых по долговым
обязательствам, выданным в том же
отчетном периоде на сопоставимых
условиях.
Если же долговые обязательства,
выданные в том же отчетном периоде на
сопоставимых условиях, отсутствуют, то
предельная величина процентов,
признаваемых расходом, принимается
равной ставке рефинансирования Банка
России, увеличенной на 10 % (если
обязательство – в рублях) и увеличенной
на 15 % (если обязательство – в валюте).
В
налоговом учете проценты по заемным
средствам, связанным с приобретением
материальных ценностей, отражаются в
составе внереализационных расходов,
тогда как в бухгалтерском учете эти
проценты включаются в состав прочих
расходов только после принятия ценностей
к учету. До этого момента проценты по
заемным средствам включаются в стоимость
приобретаемых материальных ценностей.
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками — минимум теории
Если говорить о сути участка работы с поставщиками, то скажем всего два слова – мы покупаем, и мы оплачиваем. Детали этого участка раскрываются в ситуациях, которые возникают когда мы покупаем или оплачиваем. Например.
Мы покупаем у поставщиков материалы, товары, основные средства, услуги. А если материальные ценности пришли с дополнительными суммами на транспортировку, то как их учитывать? А если оказывается, что в поставке брак, недостача. Как тут действовать?
Поставщик может сказать, что мы ему должны некую сумму, а у нас в учете совсем другая сумма. Что делать? Здесь без сверки взаиморасчетов не обойтись. И это еще не все.
Поставщик, которому мы должны, сделал новую фирму и перевел наш долг на нее. а что в этом случае нам делать?
Видите, получается много разных ситуаций. Но они просты и при правильном понимании сути – без труда можно предположить, какая нужна проводка.
При проведении проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками контролеры запрашивают:
-
устав, учетную политику учреждения;
-
сформированные за проверяемый период формы бухгалтерской (бюджетной) отчетности;
-
журналы операций расчетов с поставщиками и подрядчиками за проверяемый период и приложенные к ним первичные учетные документы;
-
оборотные ведомости по счетам 0 206 00 000, 0 302 00 000;
-
аналитические данные по счетам 0 206 00 000, 0 302 00 000;
-
контракты (договоры) поставки товаров, выполнения работ, возмездного оказания услуг;
-
акты выполненных работ, оказанных услуг, накладные на поставку товаров;
-
акты инвентаризации (сверок) расчетов.
На основании анализа представленных проверяющим внутренних локальных актов, регистров бухгалтерского учета, первичных учетных документов, аналитических сведений проводится проверка:
-
правового основания заключения контрактов, договоров и их исполнения (проверка соблюдения требований Закона о контрактной системе, Закона о закупках товаров, работ, услуг, ГК РФ и требований других законодательных актов);
-
расчетов перечисленных авансов (соблюдение в контракте размера авансового платежа, установленного законодательством РФ, правовое основание наличия по счету 0 206 00 000 суммы дебиторской задолженности и др.);
-
достоверности и законности совершения расчетно-платежных операций;
-
соответствия первичных учетных документов, приложенных к журналам операций, требованиям законодательства РФ;
-
соответствия расчетов, отраженных на счетах бухгалтерского (бюджетного) учета и отчетности, фактам хозяйственной жизни проверяемого учреждения;
-
правового основания возникновения дебиторской, кредиторской задолженности у учреждения;
-
списания сумм дебиторской и кредиторской задолженности;
-
мер, принимаемых для взыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности, а также наличия актов сверки расчетов с дебиторами и кредиторами.
Нарушения, допускаемые субъектами учета при совершении расчетов между поставщиками и подрядчиками
Среди нарушений норм законодательства РФ, которые чаще всего выявляются по результатам проверок расчетов с поставщиками и подрядчиками, можно назвать следующие.
В нарушение п. 11 Инструкции № 157н устанавливаются факты неправильного ведения журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, а именно:
-
первичные учетные документы принимаются без подписей и печатей поставщиков (подрядчиков, исполнителей) (например, счета и счета-фактуры по услугам связи);
-
отсутствуют необходимые реквизиты на первичных документах (отсутствуют подписи должностных лиц учреждения на актах приемки-передачи, выполненных работ, сверках расчетов, не заполнено поле «основание» в первичных учетных документах, отсутствуют печати в месте для печати и пр.);
-
нарушена хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухгалтерского учета (например, к журналу операций за текущий месяц подложены первичные документы за предыдущий месяц или последующий, первичные документы подложены в хаотичном порядке);
-
не подобраны и не сброшюрованы по истечении каждого отчетного периода (месяца, квартала, года) первичные (сводные) учетные документы, сформированные на бумажном носителе, относящиеся к соответствующему журналу операции;
-
в большинстве случаев отсутствуют первичные документы, подтверждающие исполнение обязательств поставщиков (подрядчиков, исполнителей) (к счетам-фактурам не приложены товарные накладные, акты выполненных работ);
-
в журналах операций расчетов с поставщиками и подрядчиками указываются неверные реквизиты первичных учетных документов (даты, номера), имеет место отсутствие реквизитов первичных учетных документов.
В нарушение п. 18 Инструкции № 157н в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками и оборотных ведомостях наблюдаются исправления путем обводки текущего значения, приписки и замазывания корректирующей жидкостью.
Кроме того, часто выявляются факты:
-
установления в контракте авансового платежа в размере, не соответствующем нормам законодательства РФ;
-
превышения предельного размера расчетов наличными деньгами, совершенных с поставщиками, подрядчиками;
-
списания с учета сумм дебиторской (кредиторской) задолженности с нарушением требований законодательства;
-
несвоевременности отражения расчетных обязательств в учете.
* * *
В завершение отметим, что в актах проверок соблюдения проверяемым учреждением законодательства РФ и иных нормативных правовых актов РФ в разделе «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается информация, касающаяся также соблюдения учреждением положений Закона о контрактной системе. Если соблюдение учреждением требований законодательства РФ о контрактной системе является объектом проверки, то в акте проверки фиксируются нарушения таких законодательных актов. Среди нарушений Закона о контрактной системе можно привести следующие:
-
отсутствуют Положение (регламент) о контрактной службе, приказ о назначении должностного лица, ответственного за осуществления закупки, включая исполнение каждого контракта (нарушение ст. 38 Закона о контрактной системе);
-
нарушается срок размещения на официальном сайте в Интернете первоначального плана-графика (нарушение п. 2 ст. 112 Закона о контрактной системе);
-
предусмотренная планом-графиком на конец года по статье 223 «Коммунальные услуги» сумма меньше, чем сумма фактически произведенных расходов (нарушение п. 2 ст. 72 БК РФ и п. 11 ст. 21 Закона о контрактной системе).
Какие применяются субсчета
Стандартно рабочим планом счетам могут к счету открывать субсчета:
- Авансы выданные – здесь показываются сведения по расчетам, когда компания осуществляет предварительное перечисление по заключенным договорам.
- Срочные — показываются расчеты с поставщиками, по отгрузке ТМЦ которых срок оплаты еще не подошел.
- Расчеты по векселям выданным — используется если оплата за поставленные товары осуществляется с помощью векселей.
- Расчеты по неотфактурованным поставкам — показывается поступление товара от поставщика без оформленных на поставку документов.
- Расчеты по документам, оплата по которым просрочена — очень важно вести учет просроченной кредиторской задолженности. Внутри субсчета могут формироваться субсчета с обозначением периодов (до 45 дней, 45- 90 дней, свыше 90 дней).
Вам будет интересно:
Счет 19 в бухгалтерском учете: для чего применяется, субсчета, характеристика, проводки
Если расчету с контрагентами ведутся не только в российских рублях, то также и в валюте, для этих операций желательно открывать отдельные субсчета:
- Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте;
- Расчеты по авансам выданным в валюте.
Особенности учета и характеристика бухсчета
Этот бухгалтерский счет относится к группе активно-пассивных бухсчетов. Это означает, что и на дебет счета 60, и на кредит распространяется конечное сальдо. Теперь дадим подробное объяснение для новичков в бухгалтерской сфере, как выглядит 60 счет бухгалтерского учета для чайников: в примере используем вымышленную .
ООО «Весна» заключило два договора:
- По условием договора № 1 поставка ТМЦ сторонней фирмой производится до оплаты. Следовательно, получение материальных ценностей в бухучете ООО Весна» отразится в кредите бухсчета 60 как возникшее обязательство.
- По условиям договора № 2 ООО «Весна» обязуется перечислить аванс за заказанные услуги, работы. В такой ситуации аванс, перечисленный в пользу поставщика или подрядчика, принимается к учету в дебет бухсчета 60.
Компания обязана организовать достоверный и подробный аналитический учет в разрезе каждой сторонней фирмы, предпринимателя и физлица. Иначе говоря, все поставщики и подрядчики (счет 60) отражаются отдельно; к тому же необходимо предусмотреть детализацию по договорам, соглашениям.