Налоговый период по НДФЛ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый период по НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Один из характерных признаков — применение принципа однократной уплаты обязательного налога. Это означает, что в текущем налоговом периоде обязательства перед государством погашаются только один раз. Подобные правила не распространяются на нерегулярные или разовые сборы. При этом нужно учитывать, что действующий порядок корректировки не универсален, и не может применяться во время работы на ЕНВД. Кроме того, в особых случаях для ряда субъектов допускается отмена отчетных временных рамок, инициированная государственными органами, тогда как в случае с рассматриваемым элементом подобная возможность отсутствует.

Особенности утверждения

Практика показывает, что путаница нередко возникает при рассмотрении понятий налогового периода и срока выплат по налогу. Здесь разница заключается в том, что первое из них характеризует временной промежуток, отведенный на подведение итогов коммерческой деятельности и расчет суммы обязательств, возникших перед бюджетами различного уровня. Второе, в свою очередь, обозначает конкретный диапазон дат, в рамках которого должна быть произведена выплата.

Первый и последний периоды

Рассмотрев стандартные регламенты, стоит уделить внимание ситуациям, когда продолжительность хозяйственной деятельности правового субъекта фактически отличается от установленного периода по датам. Подобные расхождения обуславливаются тем, что учреждение или ликвидация крайне редко привязаны к началу или числу месяца — в законодательстве нет подобных требований. Чтобы лучше разобраться в возможных вариантах, и понять, когда следует предоставлять отчетность, представим их в виде сводных таблиц.

Если общий порядок определяет продолжительностью налогового периода календарный год:

При регистрации предприятия
Дата	Первый временной интервал
1 января — 30 ноября	Со дня создания и до 31 декабря включительно
1.12 — 31.12	Оставшийся промежуток + следующие 12 месяцев
При реорганизации или ликвидации
Обстоятельства	Сроки
Прекращение деятельности субъекта, работавшего на начало года	С 1 января до даты регистрации записи в реестре
Создание и расформирование в течение 12 календарных месяцев	Период фактического существования
Учреждение в декабре и внесение изменений в статус на следующий год

Классификация налоговых периодов

Налоговый период классифицируется по видам налогов и по величине временного диапазона. По продолжительности выделяют:

• месячный период;
• квартальный;
• годовой.

Существует понятие неделимого и разделенного периодов. Последние состоят из нескольких отчетных периодов, в этом случае налоги перечисляются авансовыми платежами. По итогам года выводятся окончательные данные:

• сколько налога начислено за весь налоговый период;
• в каком размере были перечислены авансовые платежи;
• какой объем налогового обязательства подлежит погашению (от рассчитанной общей суммы налога отнимаются произведенные в течение года платежи).

В налоговых декларациях для налоговых периодов предусмотрены специальные шифры:

1. Для декларации по НДС их перечень приведен в Приказе ФНС от 29.10.2014 под №ММВ-7-3/558@.
2. В декларации по налогу на прибыль коды указываются в соответствии с показателями, закрепленными в приложениях Приказа, изданного ФНС 19.10.2016 под №ММВ-7-3/572@.
3. В отношении налога на имущество применяются обозначения, утвержденные ФНС в тексте Приказа от 31.03.2017 под №ММВ-7-21/271@.
4. Для декларационного документа по УСН используются нормы из Приказа от 26.02.2016 г. №ММВ-7-3/99@.
5. Для тех, кто работает на ЕНВД, предусмотрены отдельные кодовые обозначения налоговых периодов. Они приведены в Приказе от 04.07.2014 г. №ММВ-7-3/353@.
6. Для отражения сведений в форме 6-НДФЛ шифры надо брать из Приказа от 14.10.15 г. №ММВ-7-11/450@.

Единый налоговый счет

С 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (организации) будет открыт единый налоговый счет. Он предназначен:

• для поступления денежных средств, признаваемых единым налоговым платежом;

• для выполнения обязательств организации перед бюджетом.

На едином налоговом счете будет формироваться сальдо – разница между внесенным ЕНП и совокупной обязанностью налогоплательщика. Сальдо может быть:

• положительным (ЕНП больше совокупной обязанности);

• отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности). Это тревожный знак, который говорит о задолженности организации перед бюджетом;

• нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).

Изменения, касающиеся страховых взносов, прежде всего обусловлены объединением 1 января 2023 года ФСС и ПФ РФ в единый Фонд пенсионного и социального страхования – Социальный фонд России, СФР (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Часть 20 его ст. 18 предусматривает, что нормативные акты Пенсионного фонда и ФСС продолжат свое действие до момента издания нового акта СФР в соответствующей сфере.

1. Вводится процедура беззаявительной регистрации страхователей (в том числе организаций), при которой никакие заявления подавать не нужно. Регистрация будет осуществляться в течение трех рабочих дней на основании данных, которые СФР получит от налогового органа в рамках межведомственного обмена и на основании сданной в фонд отчетности по кадрам (пп. «б» п. 5 Закона № 237-ФЗ[3]).

2. Организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, будут исчислять взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, исходя из единой базы по общим тарифам:

   • с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30%;

   • с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1%.

Налоговый и отчетный периоды по НДФЛ

Налоговый и отчетный периоды по НДФЛ имеют разные временные рамки и определения. Налоговым периодом признается тот промежуток времени, за который исчисляется налоговая база и рассчитывается сумма к уплате в бюджет (как правило, календарный год). Отчетным же периодом считается промежуток времени, по окончании которого налоговый агент или сам налогоплательщик должен отчитаться перед государством и представить всю необходимую отчетность.

Налоговый период может иметь один или даже несколько отчетных периодов. Так, с введением ежеквартального отчета 6-НДФЛ (нарастающим итогом) и годовой отчетности по той же форме по данному виду налога имеется несколько отчетных периодов.

Согласно законодательству РФ ежеквартальные отчеты должны быть представлены в ИНФС не позднее последнего дня месяца, идущего за прошедшим кварталом. Годовая же отчетность сдается не позднее 1 апреля следующего года. Кроме формы 6-НДФЛ по окончании года представляются также справки по сотрудникам по форме 2-НДФЛ.

Для обозначения конкретного отрезка времени, за который была составлена форма фискальной отчетности, предусмотрена специальная кодификация. Данный шифр представляет собой двузначное число, например, налоговый период: 22, 34, 50.

Такая кодификация является очень удобной группировкой отчетности по времени ее формирования. Например, этот шифр позволяет быстро определить, за какой отрезок времени налогоплательщик произвел расчет и исчислил налог в бюджет.

Для каждого вида или кода налоговой отчетности (КНД) предусмотрен индивидуальный порядок кодификации. Рассмотрим, как определяются шифры по основным видам отчетов в ФНС.

Категория и статус налогоплательщика не имеет значения для определения кодировки. То есть ФНС утверждает шифры индивидуально для каждой формы или бланка отчета, независимо от вида плательщика сборов, взносов и налогов. То есть данную кодировку применяют и юридические лица, и индивидуальные предприниматели, и частные практики и простые граждане.

Шифры и коды в платежных поручениях

При подготовке платежных поручений на оплату фискальных обязательств в пользу ФНС используется совершенно другая кодировка. В платежке указывается десятизначный код формата: «ХХ.ХХ.ГГГГ», где ХХ — это буквенное и числовое обозначение временного отрезка, за который налогоплательщик перечисляет транш в государственный бюджет, ГГГГ — это календарный год, за который осуществляется расчет по бюджетным платежам.

Например:

• ежеквартальные расчеты — «КВ.0Х.2019».К примеру, оплата НДС за 3 квартал — «КВ.03.2019»;
• ежемесячный платеж, например, за сентябрь, обозначается «МС.09.2019»;
• оплата полугодовая: «ПЛ.01.2019» — за первое полугодие и «ПЛ.02.2019» — за второе;
• оплата по итогам календарного года обозначается «ГД.00.2019».

Что признается налоговым периодом по НДФЛ

Налог на доходы физических лиц является одним из основных видов прямых налогов. Рассчитывается он в процентном соотношении от общего дохода физического лица за минусом документально подтвержденных расходов, согласно действующему законодательству РФ. Кроме того, государством устанавливается и определенный период, за который производится расчет. Плательщиками выступают как лица, признанные налоговыми резидентами РФ, так и лица, просто получающие доход на территории страны, не являющиеся резидентами.

Налоговым периодом по НДФЛ признается весь прошедший календарный год, то есть с 1 января по 31 декабря. Согласно ст. 216 НК РФ по окончании года все организации и ИП должны в полном объеме осуществить перечисления по НДФЛ.

На протяжении года предприятия и предприниматели, выполняющие функции налоговых агентов обязаны заниматься исчислением налога, его удержанием и перечислением в бюджет. Ранее это было необходимо делать по завершении налогового периода, то есть после окончания года, а с 2016-го компании и ИП обязали отчитываться по налогу на доходы физических лиц каждый квартал. Такая отчетность представляется по форме 6-НДФЛ. За несвоевременную сдачу данной формы или же за допущенные в ней ошибки предусмотрены штрафные санкции.

Поле 107 «Налоговый период» в платежном поручении 2019–2020 годов

Рассмотрим подробно правила заполнения налогового периода в платежном поручении (поле 107 «Налоговый период») в 2019–2020 годах. Это поле заполняется при формировании платежных поручений на уплату налогов и взносов:

1. Для указания периода, за который производится уплата налога (взноса).
2. Для указания конкретной даты платежа — в исключительных случаях, установленных законодательством.

Поле 107 имеет 10 знаков, 8 из них указываются в определенном порядке, а оставшиеся 2 используются для разделения и заполняются точками. 1 и 2 знаками отмечается периодичность уплаты налога (взноса), которая может принимать такие значения:

• месячная (МС);
• квартальная (КВ);
• полугодовая (ПЛ);
• годовая (ГД).

4 и 5 знаки показателя соответствуют номеру выбранного периода:

• для месячных платежей указывается номер месяца отчетного периода — такой номер может принимать значение от 01 до 12 по количеству месяцев в году;
• для квартальных платежей приводится номер квартала — номер принимает значение от 01 до 04 по количеству кварталов;
• для полугодия указывается номер полугодия, он имеет 2 значения: 01 и 02;
• для платежей, осуществляемых один раз в год, проставляются нули.

3 и 6 знаки соответствуют символу «точка» и являются разделительными.

Знаки с 7 по 10 отведены для указания отчетного года. Если в законодательстве определена точная дата уплаты налога, то в поле платежного поручения «Налоговый период» указывается эта дата.

Поле «Налоговый период» может заполняться по платежам не только текущего года, но и прошедших периодов, если налогоплательщик сам обнаружил ошибки в уже сданной отчетности и самостоятельно доплачивает доначисленный налог (взнос). В этом случае в поле 107 должен быть отражен налоговый период, в который были внесены изменения.

Существует ряд ситуаций, при которых в поле «Налоговый период» указывается конкретная дата. Это происходит, когда взаимосвязанное поле 106 «Основание платежа» имеет определенную кодировку. Конкретная дата в таких ситуациях означает для основания платежа:

• ТР — срок уплаты, установленный налоговым органом;
• РС — дата уплаты части рассроченной суммы налога, исходя из существующего графика рассрочки;
• ОТ — дата, когда завершается отсрочка платежа;
• РТ — дата уплаты части реструктурируемой задолженности исходя из существующего графика реструктуризации;
• ПБ — дата окончания процедуры, которая применяется в деле о банкротстве;
• ПР — дата окончания приостановления взыскания;
• ИН — дата уплаты части инвестиционного налогового кредита.

В случае, когда оплата происходит по выявленной в ходе налоговой проверки задолженности или по исполнительному листу, в поле «Налоговый период» указывается нулевое значение.

В случае авансовой уплаты налога в поле 107 указывается тот налоговый период, за который производится оплата.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При платежах таможне поле 107 заполняется совсем иначе.

Энциклопедия решений. Дата получения дохода, налоговый период, ставки НДФЛ

Дата получения дохода, налоговый период, ставки НДФЛ

На основании ст. 17 НК РФ в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ определены элементы налогообложения НДФЛ.

Налоговый период по НДФЛ согласно ст. 216 НК РФ — календарный год.

Ставки НДФЛ установлены в ст. 224 НК РФ. Размер налоговой ставки зависит от статуса налогоплательщика и видов доходов, которые он получает. Применяются четыре ставки НДФЛ:

— общая для резидентов РФ — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ);

— пониженная для некоторых доходов, перечисленных в п. 5 ст. 224 НК РФ, — 9%. По некоторым операциям с ценными бумагами с 2014 года применяется повышенная ставка 30% (п. 6 ст. 224 НК РФ);

— специальная ставка для физлиц-нерезидентов — 30%. При этом для них предусмотрена особая ставка в отношении дивидендов — 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ);

— повышенная 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Дата фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ определяется по ст. 223 НК РФ.

Сдача отчетности работодателями

Отчетность в налоговый орган нужно представить в обязательном порядке после того, как налоговый период для ИП либо компании закончен. При этом данные налоговые агенты должны отразить доходы своих наемных работников. Для этих целей до недавних пор служила только справка 2-НДФЛ. В ней указывают удержанный и перечисленный в бюджет подоходный налог.

Если рассматривать в этом контексте индивидуального предпринимателя, то в том случае, если он работает на общем режиме, он должен делать за себя в бюджет авансовые платежи по НДФЛ. А для тех ИП, которые выплачивают доходы физлицам либо используют труд привлеченных работников, обязательно выполнение функций налогового агента в течение налогового периода по НДФЛ.

Обязанности налоговых агентов предполагают, что при выплате доходов работнику либо иному физлицу в течение года они исчисляют НДФЛ и удерживают его. После чего перечисляют в бюджет. Если речь идет о заработной плате, то отчисления должны идти каждый месяц – на следующие дни после фактического получения денег, поступления на банковскую карту.

Налоговый период по НДФЛ предполагает сдачу отчетности в инспекцию по доходам работников в срок до 1 апреля следующего года. Если справки поданы несвоевременно, то за каждую единицу документа, который просрочен, наложат штраф в размере 200 рублей. Примечательно, что есть право выбора: сдавать справки в бумажном виде либо с помощью электронной подачи отчетности. Первый вариант закон допускает для небольших компаний, если в них трудится меньше 25 человек.

Исчисление: Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Общая сумма исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Уплата налога м. происходить 2 способами:

1) самостоятельная уплата налога налогоплательщиком – уплата налога производится до 30 июля года следующего за налоговым периодом. Налогоплательщик уплачивает налог сам всегда, когда это за него не делает налоговый агент.

2) уплата налога налоговым агентом – налоговыми агентами явл-ся российские организации, представительства иностранных организаций, ИП, адвокаты и нотариусы, от которых налогоплательщик получает доход.

Налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог ежемесячно нарастающим итогом (в первый месяц исчисляет за этот месяц, во второй месяц исчисляет за 2 месяца, при этом применяется вычет суммы, которую уплатили в первый месяц).

* Дата фактического получения дохода – ст. 223 НК – одна из следующих дат:

— выплата дохода в денежной форме,- зачисление банковский счет

— получение дохода в натуральной форме – в день получения им-ва

— дата фактической уплаты % либо фактического приобретение т, р, у – материальная выгода.

Налогоплательщик считается получившим доход, когда он реально получил им-во, м. им распоряжаться, приобретение права доходом не явл-ся (вексель – право требования).

Сколько месяцев составляет налоговый период по НДФЛ

Налоговый период по НДФЛ составляет 12 месяцев. Это применимо для предприятий и ИП, которые ведут деятельность уже не первый год. Для организаций и предпринимателей, зарегистрированных не с начала текущего года, эта цифра меньше. В случае существования предприятия или ИП не с 1 января налоговый период по НДФЛ рассчитывается со дня создания и до окончания года. Для компаний и предпринимателей, зарегистрированных в декабре, налоговым периодом признается время с момента создания и до конца следующего года.

Согласно ст. 223 НК РФ НДФЛ рассчитывается с начисленной зарплаты и удерживается при фактической выплате. Удержанная сумма должна быть перечислена налоговым агентом в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода налогоплательщику. Ст. 226 НК не позволяет налоговым агентам осуществлять уплату за счет своих средств, поэтому перечисление НДФЛ авансом невозможно.

Довольно часто можно услышать вопрос: месяц налогового периода для НДФЛ — что это? Исходя из вышеизложенного, месяцем налогового периода признается месяц начисления зарплаты.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Похожие записи:

• Кому нужно пройти плановую диспансеризацию в 2023 году
• Удержание из заработной платы по исполнительному листу
• Тайный покупатель: кто это такой и зачем он нужен